La valorización hace referencia al incremento del valor de los activos con respecto a su valor registrado en libros, que se determina mediante avalúos técnicos.
Qué es la valorización.
La valorización corresponde al mayor valor de los activos frente al valor por el que están registrados en la contabilidad.
Los activos son registrados en la contabilidad por un valor determinado, pero con el paso del tiempo esos activos adquieren un mayor valor que no es producto de inversiones, lo que genera una valorización.
Esas valorizaciones, o revaluaciones, deben ser reconocidas contablemente para que la contabilidad reconozca el valor real de los activos.
Revalorización de activos en COLGAAP.
En las normas COLGAAP, la valorización se reconoce cuando el valor de realización o comercial del activo es superior a su valor registrado en libros, por lo que se entiende que el activo se valorizó.
El costo histórico de un activo [valor en libros] está conformado por su costo de adquisición o construcción, adiciones, mejoras y cualquier otra erogación necesaria para colocar el activo en condiciones de ser utilizado y, por consiguiente, de generar renta.
El valor comercial es el valor de mercado del activo si decidiese venderse. Es el valor por el que se vendería el activo.
El artículo 64 del decreto 2649 de 1993 establece que a los activos fijos [propiedad, planta y equipo] se les debía realizar un avalúo técnico, como mínimo, cada 3 años, avalúo que debía ser realizado por personas de reconocida idoneidad. El avalúo técnico buscaba determinar precisamente el valor comercial del activo.
Al igual que la propiedad, planta y equipo, cualquier otro activo es susceptible de ser avaluado técnicamente con el fin de determinar su valor comercial.
Una vez determinado el valor comercial del activo, y si este resulta mayor que el valor registrado en libros, se presenta entonces lo que conocemos como valorización.
Contabilización de las valorizaciones.
Una vez determinada la valorización, se procede a su contabilización. La contabilización consta de un débito a la cuenta 19 (Valorizaciones) y un crédito a la cuenta 38 (Superávit por valorización).
Son muchas las razones por las que se puede valorizar un activo. Una de las formas más comunes se da cuando la infraestructura alrededor del activo es mejorada, ya sea por la construcción de mejores vías de acceso, de grandes locales comerciales o cualquier construcción que atraiga multitudes. Estos hechos hacen que el activo incremente su valor comercial, incremento que se debe avaluar y contabilizar.
Supongamos una oficina cuyo valor en libros es de 50.000.000, pero por la construcción de un complejo médico al frente, su valor comercial se tasa en 80.000.000. En este caso se presenta una valorización de 30.000.000.
| Cuenta | Débito | Crédito |
| 191008 | 30.000.000 | |
| 381008 | 30.000.000 |
El mismo procedimiento es aplicable a cualquier tipo de activo.
Valorización de activos en las NIIF.
En las NIIF, la valorización de activos se conoce como revaluación y pretende que el valor razonable del activo reconozca el valor revaluado del activo.
El valor del activo se actualiza a su valor razonable revaluado, y su contrapartida será el patrimonio como en superávit de revaluación.
La revaluación de los activos se debe hacer con la regularidad que se requiera según cada caso particular para garantizar que el valor en libros no difiera significativamente de su valor razonable.
El valor de las revaluaciones se presenta como otros resultados integrales, que corresponden a ganancias no realizadas presentadas por fuera del estado de resultados, de acuerdo al parágrafo 17.15C de las NIIF para Pymes.
Tratamiento tributario de las valorizaciones.
Las valorizaciones solo tienen un efecto contable y financiero, más no tributario, toda vez que las valorizaciones no hacen parte del valor fiscal o patrimonial de los activos, de ahí que, al realizar la declaración de renta, las valorizaciones no se declaran, se excluyen del patrimonio fiscal.
Efecto financiero de las valorizaciones.
La valorización de los activos fortalece la estructura financiera de la empresa, toda vez que incrementa el valor de los activos, lo cual permite mejorar la capacidad de endeudamiento, por ejemplo, puesto que los pasivos, al estar respaldados por activos, al presentarse un incremento de los activos implica necesariamente un incremento del respaldo de dichos pasivos.
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En los libros tengo registrado un bien inmueble con el valor inicial. Para el año gravable, hice una valorización del bien; este bien es donde está ubicado el laboratorio de producción. Para el año 2022, llevé la valorización de acuerdo al avaluó del impuesto predial. ¿Es legal reconocer esta valorización en los libros y fiscalmente? Gracias.
En general, las valorizaciones contables no tienen efectos fiscales, porque el valor patrimonial de los activos está definido de forma especial por el estatuto tributario en su artículo 277.
Si tengo un activo fijo que depreció totalmente, lo saco de funcionamiento y lo doy de baja en la contabilidad, pero lo guardo porque podría necesitarlo en el futuro en otro proceso dentro de la misma planta. Cuando llegue el momento de usarlo dentro de ese proceso, ¿cómo hago para volver a ingresarlo como un nuevo activo fijo de acuerdo con las normas NIIF? ¿O no es posible guardar un activo que he dado de baja en la contabilidad de una planta para volverlo a usar?
De acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), cuando un activo fijo se da de baja en la contabilidad, se reconoce que ha dejado de ser parte del patrimonio de la entidad. Sin embargo, si posteriormente decide volver a utilizar ese activo, debe seguir ciertos procedimientos.
Primero, es importante señalar que el activo no puede ser simplemente “recuperado” y vuelto a ingresar como un nuevo activo fijo sin un proceso adecuado. Si el activo ha sido dado de baja y se desea utilizar nuevamente, deberá ser evaluado para determinar su valor razonable en el momento en que se decida reintegrarlo a la operación.
El procedimiento sería el siguiente:
1. **Evaluación del Activo**: Determine el estado actual del activo y su valor razonable al momento de reintegrarlo. Esto puede incluir costos de reparación o actualización necesarios para que el activo sea funcional nuevamente.
2. **Registro Contable**: Una vez evaluado, registre el activo en los libros contables como un nuevo activo fijo. Esto implica crear una nueva cuenta contable para reflejar su valor razonable y cualquier costo adicional incurrido para ponerlo en condiciones operativas.
3. **Depreciación**: A partir del momento en que se registre nuevamente el activo, deberá comenzar a depreciarse conforme a las políticas contables establecidas por la entidad y las normas NIIF aplicables.
Es fundamental documentar adecuadamente todo este proceso para garantizar la transparencia y cumplimiento normativo ante posibles auditorías o revisiones fiscales.
Una sociedad compró un lote por 400 millones hace 8 años. Se actualizó su avalúo en 2020 al predial en $680 millones. Se vendió el lote en 800 millones en 2022. ¿Cuál es la utilidad fiscal y cómo se registra su venta?
Para determinar la utilidad, se toma como base el costo fiscal a 31 de septiembre de 2021, que probablemente ya incorporaba el avalúo catastral a $680,000,000.
Buenos días, estoy definiendo las políticas bajo las normas NIIF en una cooperativa. Al revisar los estados financieros, detecté que el activo estaba por encima del valor real, esto a través de un avalúo comercial. Ante esta situación, considero que no debo afectar las notas a los estados financieros, sino que a través de la NIIF debo hacer una revelación, ajustando la depreciación fiscal. Tengo este dilema y quisiera que me orientaran.
Gracias.
Buenos días. En el contexto de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), es fundamental que los activos se reconozcan y midan de manera que reflejen su valor razonable. Si ha determinado, a través de un avalúo comercial, que el valor del activo está por encima del valor registrado en los estados financieros, debe considerar lo siguiente:
1. **Revaluación de Activos**: Según la NIIF 16 (Propiedades, Planta y Equipo), si decide revaluar un activo, debe hacerlo con regularidad y asegurarse de que el valor revaluado no sea inferior al valor en libros. La revaluación puede llevar a un ajuste en la depreciación futura.
2. **Notas a los Estados Financieros**: Es necesario incluir notas explicativas en los estados financieros donde se detalle el método utilizado para la valoración del activo, así como cualquier ajuste realizado. Esto es importante para la transparencia y para que los usuarios de los estados financieros comprendan las bases sobre las cuales se han realizado las mediciones.
3. **Ajuste de Depreciación**: Si realiza una revaluación, deberá ajustar la base sobre la cual calcula la depreciación fiscal y contable del activo. Esto implica que la depreciación se calculará sobre el nuevo valor revaluado.
4. **Revelaciones Adicionales**: Además de ajustar la depreciación, es recomendable revelar información adicional sobre el avalúo realizado, incluyendo quién lo realizó y con qué frecuencia se revisa.
En conclusión, no solo debe realizar una revelación sino también ajustar adecuadamente tanto el valor del activo como su depreciación en función del nuevo avalúo. Es recomendable consultar con un contador público o un especialista en NIIF para asegurar que todos los aspectos normativos sean cumplidos adecuadamente.