Tarifas del impuesto de renta

Las tarifas del impuesto de renta que deben pagar las empresas en Colombia están fijadas en el artículo 240 del estatuto tributario, tarifas que fueron modificadas por la ley 2277 de 2022.

Impuesto de renta.

El impuesto de renta es un tributo que deben pagar las empresas y las personas naturales sobre las rentas que obtienen en un periodo gravable determinado.

Como su nombre lo indica, el impuesto se paga sobre la renta obtenida, entendida esta como la utilidad luego de descontar a los ingresos los costos, gastos y otras erogaciones y conceptos procedentes según la normatividad fiscal.

Para determinar la renta sobre la que se debe pagar el impuesto se sigue un proceso de depuración a fin de llegar a la renta líquida gravable, que es la base fiscal para calcular el impuesto de renta.

La tarifa del impuesto a la renta.

La tarifa del impuesto de renta determina el impuesto que una empresa o persona debe pagar de acuerdo a su renta líquida gravable. El impuesto de renta se determina aplicando la tarifa del impuesto sobre la base gravable que se conoce como renta líquida gravable.

Se puede decir que la renta líquida es lo que el contribuyente gana en un año, determinado por los ingresos, a los que se restan costos y gastos y algunos beneficios tributarios.

Una vez determinada esa renta líquida, se aplica la tarifa del impuesto a la renta, así que, si por ejemplo el contribuyente obtuvo una renta líquida de $100.000.000 y se tiene una tarifa del 35% de impuesto, el impuesto de renta será de $35.000.000. Por supuesto, este es un ejemplo en extremo simplificado, pero ilustrativo.

Tarifa del impuesto a la renta de las personas jurídicas.

Las personas jurídicas, como sociedades comerciales, tributan renta según la tarifa señalada en el artículo 240 del estatuto tributario, que contiene lo que se puede llamar una tarifa general, que es del 35%.

Recordemos que el impuesto de renta es de periodo anual y la declaración de un año se presenta en el siguiente año.

Así, la declaración del 2023 se presenta en el 2024, y la tarifa de impuesto de renta en el 2024 es del 35%. Tarifas especiales para algunas personas jurídicas.

El estado ha creado algunas tarifas de renta especiales para algunas personas jurídicas a saber:

Sobretasa para las entidades financieras.

En el caso de las entidades financieras, deben pagar una sobretasa del 5% para aquellas que tengan una renta gravable igual o superior a 120.000 Uvt.

Sobretasa al sector del carbón.

El artículo 240 del E.T. contempla una sobretasa del 5% y del 10% a este sector, que dependerá del precio de venta del producto.

Sobretasa en el sector petrolero.

Existe una sobretasa del 5%, 10% y 15% dependiendo del precio del petróleo según el numeral 2 del parágrafo 3 del artículo 240 del E.T.

Sobretasa en el sector de la generación de energía eléctrica.

Las empresas dedicadas a la generación de energía eléctrica hidráulica deberán pagar una sobretasa del 3% siempre que su renta gravable sea igual o superior a 30.000 Uvt.

Tarifa en las personas naturales.

Las personas naturales tienen una tarifa especial de renta contenida en el artículo 241 del estatuto tributario, tema que se desarrolla en el siguiente artículo.

Tarifas del impuesto a la renta en las personas naturales.Tarifas del impuesto de renta de las personas naturales según el artículo 241 del Estatuto tributario.

La tarifa del impuesto a la renta para las personas naturales es progresiva, de modo que entre más alta sea su renta líquida gravable, más alta es la tarifa y, por ende, más alto es el impuesto que debe pagar.