Los servicios médicos y de salud están excluidos del impuesto a las ventas en virtud del artículo 476 del estatuto tributario.
- Los servicios médicos son excluidos del IVA.
- Lista de servicios médicos excluidos.
- ¿Qué es un servicio de salud?
- Preguntas frecuentes.
- ¿Los servicios de salud son exentos o excluidos del IVA?
- ¿Los servicios odontológicos están gravados con IVA?
- ¿Los médicos facturan con IVA?
- ¿Los exámenes médicos tienen IVA?
- ¿Los tratamientos estéticos en Colombia tienen IVA?
- ¿Los medicamentos son exentos o excluidos?
- ¿Los servicios de enfermería tienen IVA?
Los servicios médicos son excluidos del IVA.
El numeral primero del artículo 476 del estatuto tributario señala que están excluidos del IVA los servicios de salud en los siguientes términos:
«Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio, para la salud humana.»
La exclusión del IVA aplica únicamente para los servicios médicos y de salud para humanos, por lo que los servicios de salud para animales están gravados con el IVA a la tarifa general.
Lista de servicios médicos excluidos.
La norma no hace un listado de los servicios médicos que se encuentran excluidos del IVA, sino que se refiere a ellos de forma genérica.
En consecuencia, los servicios médicos o de salud están excluidos del IVA, y podríamos especificar los siguientes:
- Hospitalizaciones
- Cirugías.
- Consultas médicas.
- Consultas odontológicas.
- Procedimientos odontológicos.
- Exámenes médicos y de laboratorio.
- Terapias de salud.
- Consultas y servicios psicológicos y psiquiátricos.
- Servicios médicos preventivos.
En general, cualquier servicio, tratamiento, procedimiento o terapia relacionada con la salud humana está excluido del IVA, sin importar si son de diagnóstico, tratamiento o de prevención.
¿Qué es un servicio de salud?
Para tener claridad sobre cuándo un servicio de salud está excluido del IVA, hay que tener claro qué es un servicio, y frente a ello la Dian, en concepto 000238 de noviembre 5 de 2008, doctrina aún vigente, señaló:
«Se entienden por servicios de salud aquellos que en forma directa recaen sobre la persona humana, en sus facetas preventiva, reparadora y mitigadora.
Se ubican dentro de la exclusión, todos aquellos servicios destinados a la atención de la salud humana, prestados por profesionales debidamente registrados y autorizados por la entidad a quien la ley ha confiado su control y vigilancia. De igual forma se hallan excluidos los servicios para la atención de la salud humana, aunque quien los preste no sea un profesional de la medicina, como los de optometría, terapia del lenguaje, fisioterapia, bacteriología y sicología.
La exclusión, no obedece en modo alguno al ejercicio de determinada profesión, sino a la aplicación práctica y específica de la misma en actividades que propendan por la salud humana.
Igualmente, está cubierto por la exclusión, el servicio de información de la presión arterial, peso, estatura y demás, prestados a través de máquinas.»
En el mismo concepto la Dian precisa que:
«No obstante, en la misma medida la medicina, la odontología u otras carreras pueden incluir servicios no dirigidos específicamente a la salud, como lo de sicología en la rama industrial o empresarial, en la selección, capacitación, elaboración de manuales de funciones así como adiestramiento de personal, servicios éstos que por no encontrarse dirigidos directamente a la salud humana, no pueden catalogarse como excluidos del impuesto. Efectivamente, existe un sinnúmero de servicios profesionales, en las diferentes áreas de la ciencia, que, si bien de una u otra forma se relacionan con la salud humana, no están comprendidos en las facetas preventiva, reparadora y mitigadora, encontrándose sujetos al impuesto sobre las ventas. Vale la pena enunciar algunos de estos servicios: los servicios de control de calidad, y el análisis, vigilancia y control sanitario de medicamentos y sustancias químicas de riesgo para la salud humana, la auditoría médica, o examen de las actividades realizadas en determinado campo con el objeto de efectuar el diagnóstico o evaluación de su situación, entre otros.
Tampoco quedan comprendidos en la exclusión servicios tales como: seminarios, consultaría, capacitación, etc., los que, por propia definición, aun cuando se encuentren encaminados a proporcionar información, enseñanza y capacitación en actividades relacionadas con administración y organización de servicios hospitalarios excluidos, no son parte integrante y menos aún directa del servicio de salud.
Cuando en desarrollo de la prestación del servicio médico se realizan actividades tales como la investigación o la educación, las cuales por su naturaleza son diferentes a las relativas a la salud humana propiamente dichas, no se encuentran cobijadas por la exclusión.»
De acuerdo a lo anterior, la consulta con un médico está excluida del IVA, pero si el médico dicta una charla sobre salud ocupacional en una empresa, ese servicio está gravado con IVA.
Este criterio resulta razonable, pues el tema de recursos humanos de la empresa es bien distinto a la salud humana como tal, a quien la ley ha dado un tratamiento especial frente al IVA.
Por último, se debe precisar que los servicios de salud están excluidos del IVA, más no exentos del IVA, que son asuntos diferentes y con implicaciones muy diferentes.
Preguntas frecuentes.
A continuación, damos respuesta a las preguntas frecuentes realizadas por nuestros lectores.
Los servicios de salud son excluidos, no son exentos, de modo que aquellos que los presten no son responsables del IVA, siempre y cuando presten únicamente servicios de salud.
No. Los servicios odontológicos forman parte de los servicios de salud y, por lo tanto, están excluidos del IVA, y, de hecho, la norma de forma expresa los considera como excluidos.
Los servicios de salud, al ser excluidos del IVA, no se facturan con IVA, pero, si el médico presta un servicio que no está gravado, en caso de ser responsable del IVA, sí debe facturar con IVA.
No. Los exámenes médicos, como los de laboratorio y diagnóstico, están excluidos del IVA.
No. La ley 1943 de 2018 había establecido que los tratamientos de belleza y las cirugías estéticas no estaban excluidos del IVA, situación que ya no contempló la ley 2010 de 2019, de modo que este tipo de servicio está excluido del IVA.
Los medicamentos son exentos del IVA, según señala el artículo 477 del estatuto tributario.
No. Los servicios de enfermería son conexos al servicio de salud humana y, por lo tanto, están excluidos del IVA.
Declaración de renta de los no residentes
Servicio de cargue y descargue frente al ivaForma de citar este artículo (APA):
Gerencie.com. (2024, febrero 3). Servicios médicos y de salud excluidos del Iva [Entrada de blog]. Recuperado de https://www.gerencie.com/servicios-de-salud-preventivos-estan-excluidos-del-iva.html
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Buenos días:
Quisiera saber si las baterías de riesgo psicosocial están excluidas de IVA o, por el contrario, son gravadas a la tarifa del 19%.
No existe una norma o doctrina que aclare el tema, pero en general, y a modo de opinión, el servicio de psicología se considera un servicio médico y, por tanto, es un servicio excluido del IVA. Así, cuando la batería de riesgo psicosocial forma parte del servicio integral de psicología, debería estar excluida del IVA, pues hace parte del servicio médico. Sin embargo, si el desarrollo o venta de la batería se realiza de forma separada, podría considerarse un servicio gravado. Aplicar el test puede interpretarse como parte integral del servicio que está excluido, pero si una empresa desarrolla el test y lo vende a un psicólogo para que lo aplique, podría estar gravado con el IVA.
Buen día:
Me gustaría tener aclaración sobre si los insumos, como pañales, jeringas, guantes, entre otros dispositivos médicos y cosméticos utilizados o suministrados a usuarios afiliados a EPS, estarían también exentos del IVA.
Buen día, tengo una duda: ¿una batería de riesgo psicosocial debe gravarse con IVA? Es que son pruebas de ámbito psicológico, y se debe guardar la historia clínica de esos pacientes. Aunque eso arroje un informe, no dejan de ser exámenes personales a cada miembro de la empresa, como si fueran exámenes ocupacionales.
Buen día, tengo la misma duda.
¿En su momento pudiste resolverla?
¿Podrías, por favor, compartir conmigo a qué conclusión llegaste sobre si debe gravarse con IVA o no la aplicación de baterías de riesgo psicosocial?
Hola, ¿hace diferencia que un odontólogo esté registrado como persona natural o jurídica para determinar si debe pagar IVA? ¿O por el simple hecho de ser un servicio de salud ya está exento de este impuesto, así su consulta sea una S.A.S.?
Hola,
¿Cuál es el código CIIU o el número de actividad económica, si se practican u ofrecen servicios como el numeral 7 de su lista “Terapias de Salud”?
Gracias.
El servicio de gimnasio sí está gravado con IVA.
¿Debe una IPS facturar IVA si presta servicios de charlas sobre seguridad y salud en el trabajo?
Hola, soy contadora. Con gusto te asesoro. Mi número es 301 224 1749.
Buenas tardes. Soy odontóloga y voy a abrir un consultorio particular. ¿Cuándo debo acudir a un contador público?
Hola, soy contadora. Con gusto te asesoro. Mi número es 3012241749.