La retención en la fuente por servicios es uno de los conceptos de retención que más se practica, y es un concepto que puede encerrar cierta dificultad a la hora de identificarlo, puesto que en algunos casos se confunde con el concepto de honorarios.
Definición del concepto de servicios.
El principal indicador para clasificar el servicio es cuando lo técnico y lo manual priman sobre el intelecto, es decir, donde no hace falta una gran destreza mental e intelectual para prestarlo.
Es el caso del servicio de aseo, donde la destreza física y manual no son determinantes, aun cuando el prestador del servicio goce de un gran intelecto o formación académica.
O el servicio que se contrata para pintar una edificación o arreglar una instalación eléctrica.
Retención por servicios.
La retención por servicios es aquella que se aplica sobre los pagos realizados por concepto de servicios prestados, ya sea por personas jurídicas o personas naturales, según las tarifas que señala la ley.
Ejemplo de retención en la fuente por servicios.
Supongamos un contador público que es contratado para cobrar cartera, cuya única actividad es cobrar a los clientes morosos.
Podríamos decir que, por tratarse de un contador público titulado, con una especialización en revisoría fiscal y una maestría en finanzas, el concepto de retención sería por honorarios; pero, considerando la actividad como tal, consistente en sentarse frente a un teléfono durante 10 horas diarias a llamar a los clientes morosos, el concepto de retención indudablemente ha de ser por servicios.
La razón es que, para cobrarle al cliente, no se requiere el despliegue de una enorme capacidad intelectual; por tanto, no es más que un simple servicio.
Distinto es cuando el contador público es contratado para analizar la estructura de costos de la empresa y proyectar estados financieros a 5 años. Para ello, se requieren habilidades especiales; se requieren ciertos conocimientos que implican un gran despliegue intelectual que permiten clasificar sus servicios como honorarios.
Respecto al ejemplo práctico, al monto del pago por servicios se aplica la tarifa correspondiente. Así, frente a un pago de $1.000.000 y una retención del 6%, el pagador o agente de retención debe practicar una retención de $60.000 pesos, pagando un neto al contratista de $940.000.
Base de retención en la fuente por servicios.
La retención en la fuente por servicios se aplica a partir de los pagos que sean iguales o superiores a 4 UVT.
Es decir que, si el valor del servicio es inferior a 4 UVT, no se aplica la retención por servicios.
Tarifas en la retención en la fuente por servicios.
En la retención en la fuente por servicios existen dos tarifas, una del 4% y otra del 6%, según el artículo 1.2.4.4.14 del decreto 1625 de 2016.
- Declarantes de renta: 4%
- No declarantes de renta: 6%.
No obstante, si la persona natural no es declarante de renta, pero se da una de las siguientes condiciones, se debe aplicar la tarifa del 4%:
- Cuando del contrato se desprenda que los ingresos que obtendrá la persona natural beneficiaria del pago o abono en cuenta superan en el año gravable tres mil trescientos (3.300) UVT;
- Cuando los pagos o abonos en cuenta realizados durante el ejercicio gravable por un mismo agente retenedor a una misma persona natural superen en el año gravable tres mil trescientos (3.300) UVT, la tarifa del cuatro por ciento (4%) se aplicará a partir del pago o abono en cuenta que, sumado a los pagos realizados en el mismo ejercicio gravable, exceda dicho valor.
Para lo anterior, el agente de retención debe solicitar al sujeto pasivo si es declarante de renta o si en el año anterior presentó la declaración de renta.
Contabilización de la retención en la fuente por servicios.
El agente de retención en la fuente debe contabilizar la retención que practica como un pasivo, más exactamente en la cuenta 236525.
Es así porque es un dinero que luego debe consignar a la Dian cuando presente la respectiva declaración de retención.
Por su parte, el sujeto pasivo objeto de retención en la fuente la contabiliza como un activo, en la cuenta 135515.
Recordemos que la retención en la fuente es un pago anticipado de los impuestos, que luego se descuenta del impuesto a pagar que se determine en la declaración de renta.
Requisitos de la factura para soportar costos y deducciones
Intereses moratorios DianForma de citar este artículo (APA):
Gerencie.com. (2023, abril 24). Retención en la fuente por servicios [Entrada de blog]. Recuperado de https://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente-por-servicios.html
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Buenos días. Tengo una consulta: ¿a una persona que ejerce la actividad 7111 se le practica retención en la fuente? Es una persona natural, pero responsable del IVA, impuesto de renta ordinario, y también se le debe aplicar reteica porque el municipio tiene reteica. Gracias.
A los médicos bajo la figura de prestación de servicio se les practica retención… ¿?
Hola, buenas tardes. Inicié en un consorcio y una persona natural realizó mantenimiento a todos los equipos de ventilación. Al no ser Declarante de Renta, ¿se le debe aplicar el 6% de retención ya que todo el mantenimiento costó 500,000 pesos?
Hola, si hago un contrato para la adecuación de planta física con un maestro de construcción, ¿es un contrato de obra o un contrato de servicios?
Buen día, quisiera saber que, como trabajo en una fundación de niños, debo realizar un pago a un maestro de construcción que realizó una adecuación en unos baños. El pago es de 600.000. Debo saber si debo liquidar retención en la fuente y cuánto sería. Muchas gracias por su orientación.
Buen día. Presto servicios de digitación de contabilidad y me cancelan mensualmente $200,000. ¿Me hacen retención en la fuente por esto? No declaro renta. Gracias.