Los ingresos que una persona obtenga por concepto de loterías, apuestas y rifas están sometidos a retención en la fuente.
Retención en premios por rifas, juegos y espectáculos.
Quien se gane un premio en rifas, loterías, juegos y espectáculos debe tener en cuenta que le tocará pagar la retención en la fuente respectiva.
Este tipo de ingresos está gravado con el impuesto a la ganancia ocasional y, por tanto, está sujeto a retención en la fuente a una tarifa del 20%.
La retención la aplica quien paga el premio, descontándola del valor del premio entregado, y si el premio es en especie, el ganador tendrá que pagar esa retención.
Retención en la fuente a título de ganancia ocasional.
En primer lugar, los ingresos por concepto de loterías, apuestas, rifas y similares se consideran como ganancia ocasional, según lo establece el artículo 317 del estatuto tributario, artículo que fija una tarifa del 20% por concepto de impuesto a las ganancias ocasionales.
A su vez, el artículo 306 del estatuto tributario contempla que, cuando se trate de pagos por concepto de premios de loterías, rifas, apuestas y similares, el impuesto de ganancias ocasionales debe ser retenido por las personas naturales o jurídicas encargadas de efectuar el pago en el momento del mismo.
«Cuando se trate de pagos por concepto de premios de loterías, rifas, apuestas y similares, el impuesto de ganancias ocasionales debe ser retenido por las personas naturales o jurídicas encargadas de efectuar el pago en el momento del mismo.»
Por su parte, el artículo 402 del estatuto tributario contempla que la retención en la fuente por concepto de premios de loterías, rifas, apuestas y similares se debe practicar en el momento del pago del premio.
Base de retención por loterías, apuestas y rifas.
Sobre la base sometida a retención en la fuente, el artículo 404-1 del estatuto tributario ha establecido que se aplicará la respectiva retención sobre aquellos pagos o abonos en cuenta que sean superiores a 48 Uvt.
«La retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de loterías, rifas, apuestas y similares se efectuará cuando el valor del correspondiente pago o abono en cuenta sea superior a 48 UVT.»
La base será el 100% del pago, es decir, que la totalidad del impuesto por ganancia ocasional es objeto de retención, debido a que en la mayoría de los casos los afortunados ganadores no declaran renta.
Tarifa de retención en premios, rifas y sorteos.
La tarifa de retención en la fuente por premios, rifas, loterías, apuestas y demás conceptos similares es del 20%, según dispone el artículo 1.2.5.1 del decreto 1625 de 2016.
Preguntas frecuentes.
A continuación, damos respuesta a las preguntas frecuentes realizadas por nuestros lectores.
La retención es del 20% sobre premios superiores a $2.036.000.
Los premios en concursos están sujetos a retención bajo el concepto de loterías, rifas, apuestas y similares, por lo que se aplica una retención del 20% cuando el pago supere los 48 Uvt.
La retención por rifas, apuestas, concursos y demás debe ser realizada por el organizador del evento, incluso si es una persona natural que no tiene la calidad de agente de retención en los términos del artículo 368-2 del estatuto tributario.
¿Se puede corregir una declaración tributaria en firme?
Actos administrativos ejecutoriados en materia tributariaForma de citar este artículo (APA):
Gerencie.com. (2023, agosto 3). Retención en la fuente en loterías, apuestas y rifas [Entrada de blog]. Recuperado de https://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente-en-loterias-apuestas-y-rifas.html
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Quiero saber si hay un monto anual para las ganancias ocasionales, ya que he realizado apuestas y retiré sin sobrepasar el impuesto a las ganancias. En el año 2021, al declarar, tuve ganancias de 30 millones. ¿Aun así tengo que declararlas por el valor total? ¿O cómo sería el tratamiento de esas ganancias?
El premio sobre el cual se materializa una ganancia ocasional está gravado al 20% y debe declararse y pagarse si no hubo retención, así la cuantía sea menor a 48 UVT. Lo que pasa es que la ausencia de retención solo beneficia a los no declarantes. Pero si es declarante, ¡de malas! Le figura el denuncio y la liquidación del 20%.
Si me gano un premio de $113,400, ¿debo liquidar el 20% por ganancia ocasional o este valor es exento?
La base gravable es de 48 UVT. El UVT estaba para el 2021 en $36,308, lo que implica que la base es de $1,742,784. Al estar por debajo, el premio recibido no tendría base para aplicarle el impuesto.
Buen día. Si se debe declarar el valor que gané, aunque no supere la base para retención. Tengo un caso: un premio de 111,000, pero en el momento que llego a la retención por la ganancia, no me deja ponerlo en 0.0.
Entiendo que, al estar el monto por debajo de las 48 UVT, no se le aplica retención en la fuente, pero declarar y calcular el impuesto es otro tema y debería declararse.
Me surge una duda: concuerdo en que se debe declarar la ganancia ocasional, pero ¿se calcula el impuesto sobre la base del 100%, aunque no se haya hecho retención, o esas 48 UVT se declaran como ganancia ocasional exenta?
Una cosa es el impuesto y otra cosa es la retención. La norma beneficia en principio al beneficiario del pago, pero quien es declarante, al momento de presentar su renta, debe declarar su ganancia ocasional por ser complementaria, y ahí es cuando cobra vida el asunto del impuesto. Hay una especie de exención para los no declarantes que se salvan, precisamente, por eso. Pero donde y cuando les toque declarar, pagarán el 20%.