¿Qué es la doble tributación?

La doble tributación es uno de los aspectos más relevantes en la tributación internacional, que trata de evitarla a fin de mejorar la competitividad económica y fiscal de los estados.

Doble tributación.

La doble tributación hace referencia a la imposición de más de un impuesto sobre un mismo ingreso o renta en dos jurisdicciones distintas.

La doble tributación se presenta cuando se tienen ingresos en distintos países y territorios, y cada uno aplica un impuesto sobre la totalidad de los ingresos, sin considerar que otro país ya ha gravado ese ingreso.

Cada país, en ejercicio de su soberanía fiscal, impone los impuestos que considere necesarios sobre los ingresos que se obtengan en sus territorios, y eso hace que algunos contribuyentes queden sometidos a una doble imposición.

Doble tributación y residencia fiscal.

La doble tributación tiene que ver con el concepto de residencia fiscal, que, en algunos países como Colombia, obliga a tributar sobre el universo total de los ingresos, tanto de fuente nacional como extranjera.

Residencia fiscal en Colombia.Requisitos y condiciones para ser residente fiscal en Colombia.

Así, un contribuyente con residencia fiscal en Colombia debe pagar impuestos sobre los ingresos que obtenga en España, por ejemplo, y España cobrará también el impuesto sobre los ingresos obtenidos allí, así que sobre ese ingreso el contribuyente termina pagando impuestos tanto en España como en Colombia.

Cómo evitar la doble tributación.

La doble tributación es un problema que los estados deben abordar, porque un inversionista no querrá invertir en un país donde debe pagar dos veces el mismo impuesto sobre los mismos ingresos, y para ello los estados firman acuerdos o convenios para evitar la doble tributación.

De esa manera, los países acuerdan quién impondrá el tributo, así que solo uno de los países cobra el impuesto sobre un mismo ingreso.

Continuando con el ejemplo de España, existiendo un acuerdo de doble tributación, los ingresos obtenidos en España tributan en España y no en Colombia, por ejemplo, entre otras condiciones que se pueden acordar.

Doble tributación y descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior.

Cuando no existen convenios para evitar la doble tributación, en el caso de Colombia, la solución pasa por los descuentos tributarios.

Descuentos tributarios en el impuesto a la renta.Estos son los descuentos tributarios vigentes de acuerdo al artículo 259-2 del estatuto tributario modificado por la ley 2020 de 2019.

El descuento tributario permite, en cierto modo, reducir el efecto de la doble tributación, pero no suple un acuerdo de doble imposición debido a la limitación del descuento por impuestos pagados en el exterior.

Tratados de doble tributación firmados por Colombia.

Colombia ha firmado una serie de acuerdos para evitar la doble tributación con distintos países. A continuación, presentamos la lista de los que están vigentes:

Como vimos, si el país en el que tributa no está en esa lista deberá optar por la figura del descuento tributario por impuestos pagados en el exterior.

Renta líquida gravable

Retención en la fuente en contratos de cuentas en participación