Cuando elaboramos la declaración de renta, encontramos un renglón en el formulario para ingresar los ingresos brutos del contribuyente, ya sea persona natural o jurídica. ¿Cuáles son esos ingresos brutos?
Qué son los ingresos brutos.
Los ingresos brutos son la suma total de todos los ingresos recibidos durante un periodo de tiempo determinado, y cuando hablamos de "brutos", significa que no están afectados ni disminuidos por ningún concepto, como pueden ser devoluciones, descuentos, deducciones, costos, pérdidas, etc.
Para determinar el ingreso bruto, se suma todo pago que se haya recibido en el año, ya sea en efectivo o en especie, y para los obligados a llevar contabilidad, se incluye todo ingreso aunque no se haya recibido el pago en efectivo, como en las ventas a crédito.
Si observamos el formulario 110 de la Dian, vemos que hay un renglón o casilla para ingresos brutos (47) y otro renglón para devoluciones, rebajas y descuentos, lo que nos deja claro que los ingresos brutos son aquellos a los que no se les han descontado las devoluciones en venta. En el formulario 210 para personas naturales, los ingresos brutos se incluyen en la casilla 99.
Ingreso neto.
Dependiendo del contexto, los ingresos brutos son depurados para llegar a ingresos netos y luego a la utilidad o renta líquida, que es diferente a ingresos netos.
En términos contables, el ingreso neto es el ingreso bruto menos descuentos, rebajas y devoluciones, y al ingreso neto así determinado se le siguen restando conceptos hasta llegar a conceptos como utilidad operacional, luego a utilidad neta, etc., tema del que no nos ocupamos en esta nota.
Preguntas frecuentes.
A continuación, damos respuesta a las preguntas frecuentes realizadas por nuestros lectores.
Para la Dian, los ingresos brutos son los ingresos facturados por el contribuyente en un periodo gravable determinado sin restarle los descuentos, rebajas o devoluciones que realicen los clientes.
Los ingresos brutos de una persona natural son todos aquellos obtenidos por salarios, honorarios, arrendamientos, inversiones, intereses, etc., sin restarles ningún descuento, devolución ni costo.
La diferencia entre ingresos brutos y netos es que los netos están afectados por los descuentos, rebajas y devoluciones.
Por ejemplo, si una empresa factura $5.000.000, y luego el cliente devuelve $1.000.000, los ingresos brutos son de $5.000.000 y los ingresos netos son de $4.000.000
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Hace años le presté dinero a una persona. El año pasado me devolvió ese dinero. ¿Esa cantidad suma a los ingresos brutos?
La cantidad de dinero prestado no suma como ingreso, porque es un dinero que estaba en su activo y regresa a él cuando se lo pagan. Lo que debe sumar como ingresos son los intereses que le hayan pagado por ese préstamo.
Tengo una duda sobre la definición exacta de los ingresos totales brutos. Se refieren a la suma de los ingresos percibidos sin descontar los impuestos de cada país. ¿Por qué, en algunos casos, la contraparte, cuando tiene que emitir ciertos porcentajes sobre los ingresos brutos, deduce el IVA antes de trasladar esa porción? ¿No está eso mal? Ahora, lo que quiero es saber un sustento real de la definición.
En el contexto de la legislación colombiana, los ingresos totales brutos se definen como la suma total de todos los ingresos que una persona natural o jurídica percibe en un período determinado, sin deducir ningún tipo de impuesto, incluidos el IVA y otros tributos. Esto implica que se consideran todos los ingresos generados por la actividad económica, independientemente de su naturaleza.
Sin embargo, en ciertas transacciones comerciales, puede ocurrir que las partes acuerden que ciertos porcentajes se calculen sobre los ingresos brutos, y en esos casos específicos, algunas empresas pueden optar por deducir el IVA antes de aplicar dicho porcentaje. Esta práctica puede estar relacionada con acuerdos contractuales o con la forma en que se estructuran las operaciones comerciales.
Es importante señalar que la deducción del IVA no altera la definición de ingresos totales brutos; más bien, es una cuestión de cómo se manejan las obligaciones fiscales y contractuales entre las partes involucradas. La normativa tributaria colombiana establece claramente cómo deben calcularse y reportarse los ingresos y los impuestos asociados.
Hay un caso en el cual los ingresos netos se digitó mal por error en el formulario 110 y estos son inferiores. ¿Qué se aconseja hacer?
Debe corregir la declaración de renta para disminuir esos ingresos, y si ello implica una disminución del impuesto a pagar o un incremento del saldo a favor, la corrección no genera sanción, pero debe hacerse en los términos del artículo 589 del Estatuto Tributario.