El impuesto de publicidad exterior visual es un impuesto territorial que cobran los municipios por la colocación de avisos publicitarios en el espacio público, como vallas y carteles.
Sujetos pasivos del impuesto de publicidad exterior.
Los sujetos pasivos que deben pagar el impuesto de publicidad exterior son las personas naturales o jurídicas propietarias de las vallas o espacios publicitarios colocados en el espacio público.
Para colocar una publicidad en el espacio público se debe solicitar el permiso respectivo y pagar el impuesto correspondiente.
Es el caso de vallas y cualquier otra exposición publicitaria que se coloque sobre el espacio público, que no comprende aquella que se coloque en espacios privados, siempre que su colocación se ajuste a lo dispuesto por la Ley 140 de 1994.
Hecho generador del impuesto de publicidad exterior.
El hecho generador naturalmente es la colocación de vallas publicitarias en espacios públicos, más no en privados.
Al respecto, señala el segundo inciso del artículo primero de la Ley 140 de 1994:
«Se entiende por Publicidad Exterior Visual, el medio masivo de comunicación destinado a informar o llamar la atención del público a través de elementos visuales como leyendas, inscripciones, dibujos, fotografías, signos o similares, visibles desde las vías de uso o dominio público, bien sean peatonales o vehiculares, terrestres, fluviales, marítimas o aéreas.»
El inciso tercero del mismo artículo precisa que:
«No se considera Publicidad Exterior Visual para efectos de la presente Ley, la señalización vial, la nomenclatura urbana o rural, la información sobre sitios históricos, turísticos y culturales, y aquella información temporal de carácter educativo, cultural o deportivo que coloquen las autoridades públicas u otras personas por encargo de éstas, que podrá incluir mensajes comerciales o de otra naturaleza siempre y cuando éstos no ocupen más del 30% del tamaño del respectivo mensaje o aviso. Tampoco se considera Publicidad Exterior Visual las expresiones artísticas como pinturas o murales, siempre que no contengan mensajes comerciales o de otra naturaleza.»
Por su parte, el inciso segundo del artículo 15 de la Ley 140 de 1994 señala:
«La Publicidad Exterior Visual de que trata la presente Ley son aquellas que tienen una dimensión igual o superior a 8 metros cuadrados.»
Es decir que, si la valla tiene un tamaño inferior a 8 metros cuadrados, no se genera el impuesto de publicidad exterior.
Tarifa del impuesto de publicidad exterior.
La tarifa la define cada municipio y está limitada por el artículo 14 de la Ley 140 de 1994 cuando señala:
«En ningún caso, la suma total de impuestos que ocasione cada valla podrá superar el monto equivalente a cinco (5) salarios mínimos mensuales por año.»
La tarifa depende del municipio, del tamaño de la valla, etc.
Sanciones en el impuesto de publicidad exterior.
La ley no contempla una sanción como tal relacionada con el impuesto de publicidad exterior, por cuanto no es un impuesto por el que se debe presentar una declaración o cumplir con obligaciones formales especiales.
Este impuesto se causa cuando se instala la valla, debiendo pedir la debida autorización y hacer el pago correspondiente del impuesto.
El Código Nacional de Policía o Ley 1801 de 2016, en su artículo 181, sí considera multas por contaminación visual, pero es un asunto diferente al impuesto de publicidad exterior, aunque tenga alguna relación con la colocación de vallas y similares.
Publicidad en bienes privados.
La colocación de publicidad en bienes privados no causa el impuesto de avisos y tableros, aunque sean visibles desde una vía pública, como por ejemplo el aviso que un almacén coloca en su fachada.
Sujeto activo y pasivo en la retención en la fuente
Intereses a favor del contribuyenteForma de citar este artículo (APA):
Gerencie.com. (2024, febrero 18). Impuesto de publicidad exterior visual [Entrada de blog]. Recuperado de https://www.gerencie.com/impuesto-de-publicidad-exterior-visual.html
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Hola, muchas gracias por la información. Sin embargo, tengo una inquietud con respecto al IVA para las personas que ofrecen y venden este servicio o actividad económica de publicidad exterior. ¿Este servicio está gravado, exento o excluido del IVA? En lo que he investigado, no aparece puntualmente el servicio de publicidad exterior.
Buenos días, Edwin
Se trata de un servicio gravado con Iva, puesto que no está dentro de los que figuran como excluidos del Iva en el artículo 476 del estatuto tributario.
Saludos