Impuesto a la renta en las personas naturales

Las personas naturales, en caso de estar obligadas a declarar renta, deben liquidar el impuesto a la renta teniendo en cuenta aspectos como patrimonio, ingresos, costos, deducciones, rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

Personas naturales como contribuyentes del impuesto a la renta.

De acuerdo con el artículo 7 del estatuto tributario, todas las personas naturales son contribuyentes del impuesto a la renta, pero no significa que todas vayan a pagar el impuesto o que deban presentar la declaración de renta.

La persona natural es un contribuyente potencial del impuesto a la renta, y solo lo pagará cuando obtenga un ingreso gravado con dicho impuesto o se tenga un patrimonio determinado, de manera que, si no se tienen ingresos o patrimonio, no se debe pagar ningún impuesto.

El Estado ha determinado qué personas naturales deben declarar renta en función del monto de sus ingresos, de su patrimonio, entre otros conceptos; de manera que, si la persona natural no está dentro de ese grupo, no debe presentar declaración de renta y, por tanto, no debe pagar ningún impuesto.

Declarar renta no significa pagar impuesto.

Si la persona está obligada a declarar renta no siempre estará obligada a pagar el impuesto de renta en razón a que este impuesto se paga a partir de cierto monto de renta líquida, lo que permite a ciertos declarantes no pagar ningún impuesto al haber obtenido rentas por debajo del umbral a partir del cual se debe pagar el impuesto.

Además, si la persona declarante ha sido objeto de retención en la fuente a título de renta, como por honorarios o servicios, es probable que incluso liquide un saldo a favor; así que, en lugar de pagar impuesto, le devuelvan parte de las retenciones o incluso todas, dependiendo de cada caso.

Elementos a considerar en el impuesto de renta en las personas naturales.

Si la persona natural está obligada a declarar renta, significa que debe cumplir con obligaciones formales y sustanciales que trataremos de enunciar aquí de forma resumida, a modo de ilustración, enlazando a otros artículos que abordan con más profundidad ciertos temas.

Obligación de presentar la declaración de renta en las personas naturales.

Lo primero que se debe hacer es determinar si una persona está obligada o no a presentar la declaración de renta en el 2024, tema que se puede consultar en el siguiente artículo.

Obligados a declarar renta.Personas naturales que deben declarar renta. Topes, requisitos y otros aspectos relevantes.

Los requisitos para estar obligado a declarar renta y para no estarlo están dados en el artículo 592 del estatuto tributario y siguientes, y de forma más particular en el artículo 1.6.1.13.2.7 del decreto 1625 de 2016.

Lo que las personas naturales deben declarar.

Señalábamos al inicio de esta nota que, al elaborar la declaración de renta, las personas naturales deben declarar diferentes conceptos que tienen incidencia en la determinación del impuesto a la renta, como son los ingresos, los costos y gastos, el patrimonio, etc., que a continuación esbozamos.

Patrimonio a declarar por las personas naturales.

En el formulario para la declaración de renta se debe diligenciar una sección referente al patrimonio que tiene la persona que declara, el cual está compuesto por los activos y las deudas o pasivos del contribuyente. En el siguiente artículo se trata con más detalle este tema:

Patrimonio de personas naturales en la declaración de renta.Los bienes, derechos y obligaciones que las personas naturales deben declarar como patrimonio en su declaración de renta.

Tanto los activos como las deudas deben estar a nombre de la persona natural obligada a declarar.

Ingresos que declaran las personas naturales.

La persona debe declarar todos los ingresos que obtenga en el año respectivo, tales como salarios, honorarios, arrendamientos, rendimientos financieros, ingresos por ventas (comerciantes), etc.

En el siguiente artículo se aborda con más detalle este tema:

Ingresos en la declaración de renta de persona naturales.Ingresos que deben ser incluidos en la declaración de renta por las personas naturales obligadas a declarar.

Es importante tener presente que se deben separar los ingresos que constituyen renta de aquellos que constituyen ganancia ocasional, que se declaran en una sección aparte del formulario de renta, por cuanto tienen una tarifa de impuestos diferente.

Costos y gastos en la declaración de renta de las personas naturales.

Las personas naturales no tienen casi costos y gastos a declarar, pues la ley los limita y solo permite ciertos conceptos.

En el siguiente artículo se aborda este tema:

Costos y deducciones en renta de personas naturales.Los costos y deducciones que una persona natural puede imputar en su declaración de renta, dependen de las cédulas tributarias que posea, y en algunos casos están limitados o prohibidos.

Tenga en cuenta que incluir costos o deducciones no autorizados o improcedentes da lugar a la sanción por inexactitud, que puede llegar al 200% dependiendo de la inexactitud en que se incurra.

Sanción por inexactitud.En los casos en que las declaraciones tributarias presentan inconsistencias o errores y el contribuyente no los corrige voluntariamente, la Dian impone la sanción por inexactitud.

El tema de los costos y deducciones es un tema delicado que se hace más complicado porque cada cédula tiene un tratamiento diferente.

Rentas exentas que se pueden incluir en la declaración.

Las personas naturales pueden incluir una serie de rentas exentas que se consultan en el siguiente artículo.

Rentas exentas en las personas naturales.Rentas exentas que pueden declarar las personas naturales y los límites que deben observarse.

Téngase en cuenta que las rentas exentas están limitadas y no todas las cédulas permiten las rentas exentas.

Ganancias ocasionales que las personas naturales deben declarar.

Las personas naturales deben declarar las ganancias ocasionales que lleguen a percibir, las que se declaran en una sección especial que permite determinar separadamente la base sobre la que se ha de pagar el impuesto a las ganancias ocasionales. Consulte el siguiente artículo:

Ganancias ocasionales en las personas naturales.Ganancias ocasionales que puede obtener una persona natural, y que debe declarar en caso de ser declarante de renta.

De esas ganancias ocasionales hay una serie de ganancias ocasionales exentas sobre las que no se paga el impuesto a las ganancias ocasionales. Consulte el siguiente artículo:

Ganancias ocasionales exentas.Existen una serie de ganancias ocasionales exentas de pagar impuestos por ganancia ocasional. Aquí las señalamos.

Las ganancias ocasionales, al ser un impuesto complementario al impuesto de renta, no están incluidas en las cédulas y, por tanto, no están sujetas a las limitaciones que estas imponen, pues tienen sus propias reglas.

Ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional.

Hay una serie de ingresos que la ley ha señalado como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, por lo tanto, sobre ellos no se pagan ni impuesto a la renta ni impuesto a las ganancias ocasionales. Consulte:

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.Ingresos que puede recibir el contribuyente y que no constituyen renta ni ganancia ocasional y que por lo mismo no debe pagar impuestos.

Si bien no se pagan impuestos sobre esos ingresos, se deben declarar en un renglón específico que termina restándose al total de los ingresos declarados; por ello, en el renglón de ingresos se declaran la totalidad de los ingresos, incluidos los que no constituyen renta ni ganancia ocasional, para luego descontar los que no constituyen renta ni ganancia ocasional.

Debe ser así porque, si no se incluyen y luego se restan, se terminan descontando dos veces lo que es ilegal y constituye una inexactitud.

Por ejemplo, si tenemos $120 de ingresos brutos, y de ellos $20 no constituyen renta ni ganancia ocasional, en ingresos brutos se coloca 120 y luego en ingresos no constitutivos de renta se coloca 20, para que arroje un total de 100.

Si en ingresos brutos se colocan 100 y luego 20 en ingresos no constitutivos de renta, el resultado será 80, configurándose una evasión.

Tarifas del impuesto a la renta de las personas naturales.

Las tarifas o porcentajes del impuesto a la renta de las personas naturales dependen de la cédula, pues cada una tiene su tarifa que puede consultar en el siguiente artículo:

Tarifas del impuesto a la renta en las personas naturales.Tarifas del impuesto de renta de las personas naturales según el artículo 241 del Estatuto tributario.

Las personas naturales tienen una tarifa progresiva, de manera que entre más elevada sea la renta líquida gravable, mayor será la tarifa del impuesto que se debe pagar.

Sanciones relacionadas con la declaración de renta.

En el siguiente artículo puede consultar las sanciones que están relacionadas con la declaración de renta, como por no presentarla estando obligado o presentarla después de vencido el plazo fijado por el gobierno para presentarla.

Sanciones en la declaración de renta.Sanciones que la Dian puede aplicar cuando se incumple con la debida presentación de la declaración de renta.

Plazos para presentar la declaración de renta en las personas naturales.

Anualmente, el gobierno mediante decreto fija los plazos que las personas naturales tienen para presentar su declaración de renta, que puede consultar en este link.

Recuerde que la presentación de la declaración de renta luego de haberse vencido el plazo genera sanción por extemporaneidad, que se paga por cada mes o fracción de mes de retardo, además de tener que pagar intereses moratorios sobre el impuesto a pagar que se haya liquidado.

Sanción por extemporaneidad.Cuando las declaraciones tributarias se presentan luego de vencido el plazo para declarar debe pagar la sanción por extemporaneidad.

Tenga en cuenta que declarar renta no siempre implica pagar impuestos, pues los rangos más bajos de la tabla de tarifas no pagan impuestos.

Deducción de los aportes obligatorios a salud

Deducción de intereses en la adquisición de vivienda