Ica en el ejercicio de profesiones liberales

El ejercicio de profesiones liberales está gravado con el impuesto de industria y comercio luego de la expedición de la Ley 1819 de 2016, que modificó la Ley 14 de 1983.

Impuesto de industria y comercio en las profesiones liberales.

Históricamente, Bogotá era el único ente territorial que podía gravar con el impuesto de industria y comercio el ejercicio de las profesiones liberales. Los otros municipios no podían gravar con el ICA el ejercicio de profesiones liberales; sin embargo, esto cambió con la Ley 1819 de 2016, que modificó el artículo 199 del Decreto-Ley 1333, quedando de la siguiente forma:

«Se consideran actividades de servicio todas las tareas, labores o trabajos ejecutados por persona natural o jurídica o por sociedad de hecho, sin que medie relación laboral con quien los contrata, que genere contraprestación en dinero o en especie y que se concreten en la obligación de hacer sin, importar que en ellos predomine el factor material o intelectual.»

Esta redacción cubre todos los servicios prestados por las personas naturales, de forma general, sin hacer distinciones, lo que abarca a las personas naturales que prestan servicios relacionados con el ejercicio de las profesiones liberales.

Adaptación de los estatutos tributarios municipales a la ley nacional.

El impuesto de industria y comercio es un impuesto territorial, y cada municipio lo regula dentro del marco que establece una ley nacional, en este caso, la Ley 14 de 1983, compilada en el Decreto-Ley 1333, que hoy considera gravado el ejercicio de las profesiones liberales, lo que les permite gravar con ICA estos servicios.

Sin embargo, existe duda respecto a si es necesario que los municipios modifiquen sus estatutos tributarios para ajustarlos a la nueva versión del artículo 1333 de 1986, o si pueden gravar directamente las profesiones liberales en virtud de la ley nacional que es superior.

En opinión del Ministerio de Hacienda (Dirección de Apoyo Fiscal, escrito 18182 de 2018), no es necesario que los municipios adapten sus estatutos para poder gravar con ICA estos servicios:

«En concordancia con lo anterior, esta Dirección considera que, si la ley definió expresamente todos los elementos sustantivos del impuesto, como sucede en el impuesto de Industria y Comercio, las modificaciones definidas en nuevas leyes aplicarán en virtud de está sin que requiera adopción en la norma municipal.»

Seguramente, la forma en que esté redactado el estatuto tributario influirá en la necesidad o no de adaptarlo, toda vez que, si el estatuto tributario municipal simplemente remite a la norma nacional y esa norma es modificada, queda incorporada automáticamente al ordenamiento municipal.

Pero si ese no es el caso y el municipio tiene su propia redacción, bajo el principio de legalidad, algunos municipios optaron por hacer las adaptaciones pertinentes a sus estatutos, y algunos otros están cobrando el ICA en profesiones liberales sin hacer ninguna adaptación, mientras que otros no lo cobran.

Las profesiones liberales deben pagar industria y comercio.

En resumen, los profesionales liberales deben pagar industria y comercio, siempre que, de acuerdo con el estatuto tributario municipal, por el monto de los ingresos no sean responsables del ICA, como en el caso de Bogotá, donde existe un régimen simplificado que no debe pagarlo.

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