Cuando una empresa o persona obligada a llevar contabilidad determina un saldo a favor en el impuesto a las ventas (IVA), debe reconocerlo.
Contabilización del saldo a favor del IVA.
Para la contabilización de saldos a favor arrojados en una liquidación privada de impuestos, como es el caso del saldo a favor de IVA, el Plan Único de Cuentas para comerciantes de Colombia ofrece la cuenta 135520 (Sobrantes en liquidación privada de impuestos).
Habrá que crear una cuenta auxiliar para cada impuesto.
El valor que se ha de llevar allí es el saldo resultante luego de «cruzar» los valores que se tengan en la cuenta de IVA generado (Crédito cuenta 2408), IVA descontable (Débito cuenta 2408) y el saldo que se tenga en la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas retenido), que por supuesto es saldo débito considerando que allí se contabiliza la retención en la fuente que le hayan practicado al contribuyente por concepto de Iva.
Asiento contable del saldo a favor en IVA.
El siguiente es el asiento contable que se debe hacer para registrar en la contabilidad el saldo a favor del IVA.
| Cuenta | Débito | Crédito |
| 2408 | 1.000.000 | |
| 135520xx | 1.000.000 |
Recordemos que cuando existe un saldo de IVA a favor significa que la cuenta 2408 del pasivo, a pesar de ser de naturaleza crédito, arroja un saldo débito debido precisamente al saldo a favor, por lo que el pasivo se convierte en activo, y de allí que se deba hacer la respectiva reclasificación acreditando el pasivo y debitando el activo.
Recordemos que el esquema general a seguir para determinar el IVA a pagar o el IVA a favor es el siguiente:
| IVA generado | xxx |
| (-) IVA descontable | xxx |
| (-) IVA retenido | xxx |
| = Saldo a pagar o saldo a favor | xxx |
El saldo a favor surge cuando el IVA descontable es superior al IVA generado y recaudado, de manera que el contribuyente no le debe a la DIAN, sino que esta le debe al contribuyente, por lo que se contabiliza como un activo.
Preguntas frecuentes.
A continuación, damos respuesta a las preguntas frecuentes realizadas por nuestros lectores.
El saldo a favor en IVA es un derecho del contribuyente, por tanto, se debe reconocer como un activo.
El IVA, por lo general, es un pasivo, por cuanto el responsable simplemente recauda un dinero que no es suyo para luego transferirlo a la DIAN; así que es un pasivo, pero cuando surge un saldo a favor del contribuyente, se convierte en un activo para este.
Es la cuenta 135520 llamada Sobrantes en liquidación privada de impuestos, pudiéndose crear una cuenta auxiliar para registrar el saldo a favor del IVA y así diferenciarlo de otros impuestos.
El IVA generado es crédito, ya que es un pasivo a cargo del responsable del IVA que lo recauda y luego debe consignarlo a la DIAN.
Funciones del revisor fiscal
Contabilización de los sobregiros bancariosForma de citar este artículo (APA):
Gerencie.com. (2023, agosto 17). Cómo contabilizar el saldo a favor de Iva [Entrada de blog]. Recuperado de https://www.gerencie.com/como-contabilizar-el-saldo-a-favor-de-iva.html
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Excelente presentación. Que Dios los bendiga y les permita seguir beneficiando a la profesión contable.