Contrato de leasing

El contrato de leasing es una figura de amplia utilización en el sistema financiero para la adquisición de bienes inmuebles, vehículos y maquinaria sin la necesidad de comprarlos.

¿Qué es un contrato de leasing?

El contrato de leasing es un tipo de contrato de carácter comercial, mediante el cual se entrega un bien a una persona para que lo use con la obligación de pagar una especie de canon de arrendamiento durante un tiempo determinado, y cuando dicho tiempo termine, la persona tendrá la opción de comprarlo por el valor remanente.

En otras palabras, el leasing es un contrato de arrendamiento con opción de compra, y cada canon de arrendamiento se considera como si se pagara parte de la cuota para adquirir el bien arrendado, y cada canon lleva un componente de financiación.

La compra del activo arrendado al final del contrato de leasing puede ser opcional u obligatoria, según se haya pactado en el contrato respectivo.

Partes del contrato de leasing.

En el contrato de leasing, por lo general, intervienen las siguientes partes:

1. Arrendador (Empresa de Leasing o Arrendadora): El arrendador es la entidad financiera o empresa de leasing que es propietaria del activo que se va a arrendar. El arrendador compra el activo y lo proporciona al arrendatario para su uso durante el período del contrato. El arrendador es el titular legal del activo durante la duración del contrato y recibe los pagos periódicos del arrendatario.
2. Arrendatario (Empresa o Persona que arrienda): El arrendatario es la entidad o persona que utiliza el activo arrendado durante el período del contrato. Aunque el arrendatario no es el propietario legal del activo, tiene el derecho de uso y disfrute del mismo a cambio de los pagos periódicos acordados. Al final del contrato, el arrendatario puede tener la opción de adquirir la propiedad del activo.

Es un contrato bilateral, pero eventualmente pueden participar terceras personas, como el que provee el activo objeto de arriendo, aseguradoras e inclusive entidades financieras.

Características del contrato de leasing.

Dentro de las características del leasing, podemos destacar las siguientes:

1. Es un contrato de carácter comercial, pues, por lo general, este tipo de contrato lo celebran grandes empresas con el fin de obtener una utilidad.
2. Es innominado, pues en Colombia no se encuentra regulado por las normas del Código de Comercio, el cual define los contratos comerciales.
3. Es un contrato de carácter consensual, pues para su perfeccionamiento basta la voluntad de las partes contratantes.
4. De igual forma, es bilateral, pues a ambas partes contratantes les asisten obligaciones.
5. Es oneroso, pues reviste unas utilidades para quien recibe el arrendamiento y, posiblemente, si el arrendatario decide adquirir el bien, se genera la utilidad de la compra. Al igual que el arrendatario recibe los beneficios que el uso de la cosa le pueda otorgar.
6. Es de tracto sucesivo, pues el contrato se va desarrollando de manera continua.
7. Pese a no estar regulado por el Código de Comercio, es un contrato de carácter principal, es decir, que no requiere de la existencia de otro contrato para poder existir.

El leasing no se encuentra regulado de forma específica ni en el Código de Comercio ni en el Código Civil, y las únicas regulaciones son de carácter tributario.

Impuestos en el arrendamiento financiero o leasing.El arrendamiento financiero tiene un tratamiento especial en el impuesto a la renta tanto para el arrendador como para el arrendatario.

El canon de arrendamiento se divide en dos partes: una parte se abona a capital como si fuera un crédito y la otra parte corresponde a los intereses de financiamiento.

El inmueble permanece en el patrimonio de la entidad financiera hasta tanto el arrendatario no haga uso de la opción de compra.

El arrendatario, por lo general, es responsable por el pago de los seguros y mantenimiento del inmueble o bien arrendado.

Además, el contrato de leasing presenta las siguientes características:

1. Uso y posesión del activo: El arrendatario tiene el derecho de usar y poseer el activo durante el período del contrato, similar a un arrendamiento convencional.
2. Pago periódico: El arrendatario realiza pagos regulares al arrendador (empresa financiera o arrendadora) durante la duración del contrato. Estos pagos suelen ser mensuales y se determinan en función del valor del activo, la duración del contrato y otros términos acordados.
3. Opción de compra: Al final del contrato de leasing, generalmente se brinda al arrendatario la opción de comprar el activo por un valor residual previamente establecido. Esto permite al arrendatario adquirir la propiedad del activo si así lo desea, a un precio predefinido que a menudo es inferior al valor de mercado.
4. Duración del contrato: Los contratos de leasing pueden tener diferentes plazos, que van desde unos pocos meses hasta varios años, dependiendo del tipo de activo y las necesidades del arrendatario. La duración del contrato se determina en función de la vida útil esperada del activo.
5. Responsabilidades de mantenimiento y seguros: En muchos casos, el arrendatario es responsable del mantenimiento y los costos asociados con el activo durante la duración del contrato. También puede ser necesario que el arrendatario adquiera un seguro para proteger el activo y cumplir con los términos del contrato.
6. Ventajas fiscales y contables: Dependiendo de la jurisdicción y las regulaciones fiscales, los pagos de arrendamiento pueden ser deducibles de impuestos como gastos comerciales. Además, el contrato de leasing puede afectar la contabilidad de la empresa, ya que el activo no se registra como propiedad en el balance.
7. Flexibilidad: El leasing puede ofrecer flexibilidad a las empresas al permitirles acceder a activos costosos sin incurrir en costos iniciales significativos. También les permite actualizarse a medida que avanza la tecnología o sus necesidades cambian.
8. Riesgos y ventajas económicas: Aunque el arrendatario no es el propietario legal del activo, asume ciertos riesgos y ventajas económicas durante el período del contrato. Por ejemplo, los cambios en el valor del activo pueden afectar al arrendatario de manera similar a como lo harían con la propiedad.

En general, el leasing es una alternativa de financiación de activos que de otra forma deberían adquirirse mediante crédito directo a los bancos, que sería más costoso y, en ocasiones, más difícil de acceder.

Clases o tipos de leasing.

Existen varias clases, tipos o modalidades de leasing, como las siguientes.

Leasing financiero.

El leasing financiero es aquel en el cual se incluye la opción de compra del inmueble o bien arrendado.

Leasing operativo.

Se conoce como leasing operativo aquel contrato de arrendamiento en el que no se incluye opción de compra, sino que es básicamente un contrato de arrendamiento.

Leasing habitacional.

El leasing habitacional es un contrato de leasing para la adquisición de vivienda, considerado por la ley 795 de 2003 que modificó el estatuto financiero para lo pertinente.

Es un contrato leasing común y corriente, solo que está dirigido a la adquisición de viviendas con algunas características especiales que fija cada banco.

Leaseback o retroarriendo.

El retroarriendo o leaseback es una figura consistente en vender un activo y seguidamente arrendarlo nuevamente a quien se lo compró.

Supongamos que usted tiene una casa y necesita dinero. Puede venderla al banco y que luego el banco se la arriende a usted, de manera que usted siga conservando la casa y consiga el dinero que necesita.

El leaseback o retroarriendo es válido tanto en el arrendamiento financiero como en el arrendamiento operativo.

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