La base en la retención en la fuente por IVA es el total del IVA generado y facturado en la respectiva operación de venta.
Base de retención del IVA.
Como su nombre lo indica, la retención por IVA se aplica sobre el IVA, pues de lo contrario se llamaría retención por compras, ventas, etc., aunque se puede utilizar una base diferente pero equivalente, como el valor de la compra, como en efecto algunos hacen.
Por lo general, la retención por IVA es del 15% sobre el IVA, y el IVA por lo general es del 19% [tarifa general].
En una factura se debe discriminar el IVA cobrado, por lo que no hay ningún problema en identificar el IVA sobre el cual se debe aplicar la retención, y resulta indiferente si la tarifa del IVA es del 19% o 5%, puesto que en la factura el IVA estará en pesos, y sobre ese valor se aplicará el 50%.
Ejemplo de liquidación de la retención por IVA.
Suponiendo una venta de $1.000.000 a una tarifa del 19%, tendremos un IVA de $190.000.
La retención por IVA será el 15% del IVA, es decir, el 15% de $190.000, para una retención de $28.500 (190.000 x 0.15).
Pero también podemos aplicar el 15% a la tarifa del IVA, para luego aplicar el resultado sobre el valor de la venta:
Tarifa de IVA: 19%, y 19% por 15% = 2.85%.
Valor de la venta: 1.000.000.
Retención por IVA: 1.000.000 x 2.85% = 28.500.
El resultado es el mismo, pero el procedimiento es más engorroso y se corre el riesgo de equivocarnos.
Base mínima en la retención en la fuente por IVA.
La base mínima para efectuar la retención en la fuente por IVA es la misma que en la retención por renta, es decir, 4 UVT en servicios y 4.27 UVT en compras, excepto en los pagos al exterior donde se aplica sobre el 100% sin importar el monto del pago al tenor del artículo 1.3.2.1.12 del decreto 1625 de 2016.
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Prescripción de los saldos a favor en impuestosForma de citar este artículo (APA):
Gerencie.com. (2023, junio 14). Base en la retención en la fuente por Iva [Entrada de blog]. Recuperado de https://www.gerencie.com/base-en-la-retencion-en-la-fuente-por-iva.html
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Buenos días. Si la retención es por honorarios, ¿cuál base se aplica, la de honorarios en renta o la de servicios?