Por regla general, entre grandes contribuyentes no se practican retenciones en la fuente, aunque existen algunas excepciones que señalaremos en este artículo.
Retención en renta entre grandes contribuyentes.
Tratándose de la retención en la fuente a título de renta, cuando la operación se realiza entre grandes contribuyentes, la retención dependerá de si el beneficiario del pago es autorretenedor.
Esta condición se identifica en el Rut del vendedor o prestador del servicio, y, además, los agentes autorretenedores suelen informar en la factura su condición.
Para que un agente de retención no efectúe la retención en la fuente, el beneficiario del pago debe ser un autorretenedor, de manera que, si el pagador es un gran contribuyente, no practicará retención en la fuente a quien es autorretenedor.
Gran contribuyente autorretenedor.
La regla general es que todo gran contribuyente es autorretenedor, pero no siempre es así, de modo que es preciso definir la calidad de cada uno para proceder en consecuencia.
La calidad de autorretenedor la encontramos en el Rut, con código 15, de modo que si un proveedor tiene esa responsabilidad nunca se le practicará retención en la fuente a título de renta.
En resumen, el asunto no es si entre grandes contribuyentes se practica o no retención; el asunto es que no se practica retención a un autorretenedor, sea o no gran contribuyente.
Si un gran contribuyente adquiere productos o servicios a otro gran contribuyente que no es autorretenedor, debe efectuarle la respectiva retención.
Retención en Iva entre grandes contribuyentes.
En el impuesto a las ventas no se efectúa retención entre contribuyentes que tienen la misma calidad, de manera que un gran contribuyente no le retiene Iva a otro gran contribuyente.
En el impuesto a las ventas no existe la autorretención, pero aun así, entre dos responsables de la misma calidad o rango no se retienen Iva.
Retención en Ica entre grandes contribuyentes.
El Ica, al ser un impuesto territorial, cada municipio tiene sus reglas, y en el caso de Bogotá, de acuerdo a la resolución 000305 de 2020, tenemos que no se efectúa retención en la fuente por Ica cuando el beneficiario del pago sea catalogado como gran contribuyente por la DIAN y sea declarante de ICA en Bogotá.
Sin embargo, si el agente de retención en la fuente es una entidad pública, se debe efectuar retención en la fuente a un gran contribuyente.
En los demás municipios, la regla general es que no se retenga Ica a los grandes contribuyentes, ya sea a los calificados por la DIAN o a los calificados por el respectivo municipio.
Preguntas frecuentes.
A continuación, damos respuesta a las preguntas frecuentes realizadas por nuestros lectores.
En general, no se hace retención en la fuente a los grandes contribuyentes, por cuanto esto, por regla general, son autorretenedores.
En el caso de la retención en la fuente por Iva, el gran contribuyente sí puede ser objeto de retención.
Le puede retener Iva, pero no renta, en razón a que el gran contribuyente, por lo general, es autorretenedor en el impuesto de renta.
No, porque al ser autorretenedores, ellos mismos se aplican la retención, pero debe tenerse presente que se puede ser autorretenedor en un impuesto, pero no en otro, como, por ejemplo, quien es autorretenedor en renta no lo es en Iva, por lo que no se retiene a título de renta, pero sí a título de Iva.
El gran contribuyente es la empresa que por su volumen de ventas es clasificada como tal, y el autorretenedor es el contribuyente que, por cumplir determinados requisitos, es designado como tal.
Por lo general, el gran contribuyente es autorretenedor, pero no siempre es así, de modo que no se debe asumir que una empresa, por ser gran contribuyente, es también autorretenedora.
Se les aplica retención en la fuente por Iva y, eventualmente, retención en la fuente por Ica, en caso de que sea autorretenedor por renta, designado por la DIAN, pero no lo sea por Ica.
Forma de citar este artículo (APA):
Gerencie.com. (2023, febrero 5). Retención en la fuente entre grandes contribuyentes [Entrada de blog]. Recuperado de https://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente-entre-grandes-contribuyentes.html
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