¿Qué es el Iva?

El IVA es el acrónimo del Impuesto al Valor Agregado, que todos conocemos como impuesto a las ventas, y se cobra cuando compramos un producto o pagamos un servicio gravado con este impuesto. Lo reconocemos cuando en la lista de precios que dice $xxx + Iva.

Concepto del IVA.

Cuando hablamos del impuesto a las ventas, nos referimos al impuesto que se cobra al hacer una venta, pero el concepto del IVA es un poco más profundo.

Lo que el IVA en verdad significa es que se impone un impuesto al valor que se le agrega a un producto, como pasamos a explicar.

Se le llama Impuesto al Valor Agregado porque efectivamente solo se paga impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien, al menos desde el punto de vista del comerciante o vendedor, puesto que el consumidor final termina pagando la totalidad del Iva añadido en la cadena de producción y comercialización

Camino que recorre el IVA.

El responsable de este impuesto solo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega a un producto; no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto. Veamos.

La empresa ABC Ltda. compra una camisa por un valor de $50,000 más un IVA del 19%, es decir, que paga un IVA de $9,500 [50,000 x 19%].

Luego, la empresa ABC Ltda. vende esa misma camisa en $70,000 más IVA. Recuerde que la había comprado en $50,000, es decir, que le agregó un valor de $20,000. La empresa ABC Ltda. cobrará un IVA de $13,300 [70,000 x 19%].

En esta operación, la empresa ha pagado $9,500 de IVA y ha cobrado $13,300 de IVA.

Al finalizar el período, la empresa le dirá a la Dian: Cobré $13,300 de IVA y pagué $9,500, así que solo le pagaré [a la Dian] la diferencia; esto es $3,800 [13,300 - 9,500].

Si observamos detenidamente, nos daremos cuenta de que los $3,800 de IVA que la empresa paga al estado por intermedio de la Dian corresponden al impuesto del valor que la empresa le agregó a la camisa, esto es, $20,000:

Una vez hecho el ejercicio, concluimos que la empresa solo ha pagado el impuesto correspondiente al valor que le agregó o incrementó a la camisa al momento de venderla.

Si la empresa hubiera vendido la camisa por los mismos $50,000 en que la compró, no hubiera agregado ningún valor y, por consiguiente, no le hubiera pagado a la Dian ni un solo peso:

• IVA pagado en la compra de la camisa: 9,500 [50,000 x 19%]
• IVA cobrado en la venta de la camisa: 9,500 [50,000 x 19%]

Luego, $9,500 cobrados menos $9,500 pagados es igual a cero, así que al final no se pagará ningún impuesto por no haberle agregado ningún valor a la camisa, por no haberle ganado nada cuando la vendió por el mismo precio en que la había comprado.

Entre más intermediarios más Iva se genera.

En el ejemplo propuesto sólo hay un intermediario, por lo que solo se agrega valor una vez, pero si hay una cadena de comerciantes, cada uno le agregará valor (incrementará el precio para obtener ganancia), y cada uno sumará un poco de Iva al producto.

Supongamos el siguiente escenario:

1. Comerciante 1 (ABC Ltda.): Compra el producto por $50,000 y lo vende por $70,000, aplicando un IVA de $13,300.
2. Distribuidor 1: Compra el producto por $70,000 y lo vende por $85,000, aplicando un IVA de $16,150.
3. Mayorista: Compra el producto por $85,000 y lo vende por $95,000, aplicando un IVA de $18,050.
4. Minorista: Compra el producto por $95,000 y lo vende por $100,000, aplicando un IVA de $19,000.
5. Cliente Final: El cliente final paga el precio total con IVA ($100,000 $19.000) y no tiene derecho a devolución de IVA.

Lo anterior se puede ilustrar en la siguiente tabla:

Como se observa, con cada intermediario que se integra a la cadena de comercialización se agrega valor al precio de venta, generándose más Iva en la misma proporción en que se incrementa el precio de venta.

IVA para el consumidor final.

Se precisa que el consumidor final sí debe pagar todo el IVA, pues no se puede descontar nada. Es el consumidor final el que debe soportar el Iva en su totalidad.

Por consiguiente, quien verdaderamente paga el IVA es el consumidor final, pues el distribuidor se descuenta el IVA que haya pagado, en tanto que el consumidor final no se puede descontar nada.

IVA por pagar.

El IVA por pagar es el IVA que el responsable debe pagar una vez ha hecho la liquidación respectiva en la declaración de IVA, y es básicamente la diferencia entre el IVA que cobró a sus clientes y el que pagó a sus proveedores, que según nuestro ejemplo anterior es $3,800.

Por supuesto que para determinar el IVA a pagar hay que tener en cuenta otros conceptos, como retenciones por IVA y el IVA producto de las devoluciones tanto en compras como en ventas.

Elementos del impuesto al valor agregado

Los elementos del impuesto al valor agregado son los siguientes:

• Sujeto pasivo. Es la persona o entidad obligada a pagar el impuesto. Existen dos tipos:
  • Consumidor final: El comprador final que asume el costo del IVA en el precio del producto o servicio.
  • Responsable tributario: Generalmente, los productores, distribuidores y comerciantes que están obligados a facturar, cobrar, declarar y pagar el IVA al estado.
• Hecho generador del Impuesto. Es la actividad o hecho que genera la obligación de pagar IVA. Incluye:
  • Venta de bienes en el territorio nacional.
  • Importación de bienes.
  • Prestación de ciertos servicios.
• Base gravable. Es el valor sobre el cual se calcula el IVA. Normalmente, la base imponible es el precio de venta del bien o servicio sin incluir el impuesto.
• Tarifa. Es el porcentaje del impuesto que se aplica a la base gravable. Por ejemplo, el 19%.
• Periodo gravable. Es la periodicidad con la que se debe declarar y pagar el Iva al estado. Por ejemplo, bimestral, cuatrimestral o anual.

El periodo fiscal o gravable no es precisamente un elemento del impuesto pero debe ser fijado para efectos procedimentales, a fin de garantizar el recaudo.