¿No se debe practicar la autorretención general cuando el pagador no es agente de retención?

La autorretención se debe practicar sobre todo pago o abono en cuenta que le sea realizado al contribuyente, según lo establece el inciso segundo del artículo 1.2.6.8 del Decreto 1625 de 2016, sin considerar si el pagador o cliente tiene la calidad de agente de retención o no, pues la ley no estableció ese requisito o condición.

Los contribuyentes responsables de la autorretención, es decir, los obligados a practicarse la autorretención, son los establecidos en el artículo 1.2.6.8 del Decreto 1625 de 2016, y esta norma no establece ningún condicionante adicional, de manera que, si cumple con los dos criterios allí establecidos, se debe efectuar la autorretención. Las condiciones son las siguientes:

• Que se trate de sociedades nacionales y sus asimiladas, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementario, o de los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras o sin residencia.
• Que las sociedades de que trata el numeral 1 de este artículo estén exoneradas del pago de las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud y del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud, respecto de los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes, de conformidad con el artículo 114-1 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 65 de la Ley 1819 de 2016.

Al no existir una norma que de forma expresa establezca que la autorretención no se aplica si el pagador o cliente no tiene la calidad de agente de retención, en nuestro criterio se debe efectuar incluso si el cliente no es agente de retención.

La respuesta que me estás dando es sobre la autorretención especial, pero yo no estoy preguntando por esa, sino por la autorretención general.

En ese caso, tratándose de la autorretención general, el autorretenedor no debe practicar la retención en la fuente si el cliente o pagador no es agente de retención, que solo se presenta en el caso de las personas naturales, como lo señala el artículo 1.2.6.4 del decreto 1625 de 2016.

En ese sentido, el autorretenedor solo aplica la autorretención si la persona natural le acredita su condición de agente de retención, que se da cuando se cumplen los topes señalados en el artículo 368-2 del estatuto tributario.