¿Cómo contabilizar la devolución y abono de cheques?

Nota débito por la devolución de cheques. Cuando un cheque depositado es devuelto por el banco (por ejemplo, por fondos insuficientes), este emite una nota débito para reflejar la reducción del saldo de la cuenta bancaria.

La empresa que ha sufrido la devolución del cheque debe realizar el siguiente registro contable:

• Débito: Cuentas por cobrar (representa el saldo nuevamente adeudado por el cliente).
• Crédito: Banco (disminuye el saldo de la cuenta bancaria).

Ejemplo: Un cheque de $1.000.000 es devuelto por fondos insuficientes.

• Cuentas por cobrar (Cliente  - 1305): $1,000.000 (Débito).
• Banco: $1.000.000 (Crédito - 1110).

El cliente sigue debiendo lo que debía antes del recibir el cheque, y la cuenta bancaria se disminuye por el cheque que nunca se hizo efectivo.

Notas créditos por consignaciones. Cuando el cliente realiza una consignación o depósito, el banco acredita el monto en la cuenta y emite una nota crédito que aumenta el saldo de la cuenta bancaria, producto de la consignación.

El registro contable será el siguiente:

• Débito: Banco (incrementa el saldo bancario).
• Crédito: Cuentas por cobrar o Ventas (según corresponda, para disminuir la deuda o registrar un ingreso).

Ejemplo: Un cliente realiza una consignación de $2.000.000

• Bancos (1110): $2.000.000 (Débito).
• Cuentas por cobrar o ventas (1305 0 4131): $2.000.000 (Crédito).

Si el cheque se ha consignado para pagar una cartera se acredita la cuenta de clientes o cuentas por cobrar. Si el cheque es por el pago de contado de una venta, se acredita la cuenta de ingresos respectivo.

Tanto la nota débito como las nota crédito son emitidas por el banco, y el cuentahabiente hace el registro contable corresponda según la razón por la que fue girado el cheque.