Cartera e inventarios en las NIIF

Para dar de baja la cartera de difícil cobro y los inventarios obsoletos o deteriorados, una empresa clasificada en el Grupo II bajo NIIF para PYMES debe seguir los siguientes procedimientos contables según el marco normativo en Colombia y las NIIF para PYMES:

1. Baja de cartera de difícil cobro (Cuentas por cobrar incobrables)

Las cuentas por cobrar deben reconocerse inicialmente al valor presente de los flujos de efectivo esperados. Si después de un tiempo se consideran incobrables, la empresa debe reconocer la pérdida por deterioro y dar de baja la cuenta.

Procedimiento contable:

1. Evaluación del deterioro: Según la Sección 11 de NIIF para PYMES, la empresa debe analizar si existe evidencia objetiva de deterioro. Dado que las cuentas llevan más de 5 años sin pago, es probable que sean incobrables.
2. Reconocimiento de pérdida: Si la empresa ya había provisionado la cartera mediante una estimación por deterioro, simplemente se da de baja contra la provisión.
3. Si no había provisión previa:
   • Se reconoce la pérdida en la cuenta de gastos por deterioro de cartera.
   • Se disminuye la cuenta por cobrar en los estados financieros.

Asiento contable (si no hay provisión previa):

DB 5195 - Gastos por deterioro de cartera xx

CR 1305 - Clientes (o cuenta correspondiente) xx

Si ya estaba provisionada:

DB 1399 - Provisión de cartera xx

CR 1305 - Clientes xx

1. Eliminación de la deuda de los libros: Una vez reconocida la pérdida y agotadas las gestiones de cobro, la cuenta se elimina.

2. Baja de inventarios obsoletos o deteriorados

Según la Sección 13 de NIIF para PYMES (Inventarios), si un inventario está deteriorado, obsoleto o ha perdido valor de mercado, la empresa debe reflejarlo en sus estados financieros.

Procedimiento contable:

1. Evaluación del deterioro: Se compara el costo del inventario con su valor neto realizable (precio de venta estimado menos costos de venta). Si el valor neto realizable es menor que el costo, se reconoce una pérdida por deterioro.
2. Si el inventario ya no tiene valor: Se reconoce como gasto y se da de baja.
3. Asiento contable:

DB 6195 - Deterioro de inventarios xx

CR 1435 - Inventarios xx

1. Si el inventario es destruido o donado: Se debe documentar adecuadamente la destrucción o entrega para evitar problemas tributarios y justificar la baja.

Aspectos fiscales a considerar (Colombia)

• La baja de cartera y la de inventarios pueden generar efectos fiscales. Según el Estatuto Tributario, algunas pérdidas pueden ser deducibles si están debidamente soportadas.
• La DIAN exige que la cartera castigada esté soportada con gestiones de cobro y que el inventario dado de baja tenga actas de destrucción.

Conclusión

Siguiendo estos pasos, la empresa podrá dar de baja correctamente la cartera incobrable y los inventarios obsoletos, cumpliendo con las NIIF para PYMES y evitando problemas fiscales.