En materia de impuestos, los contribuyentes pueden incurrir en prácticas que se califican como evasión o como elusión fiscal, conceptos distintos con efectos y consecuencias distintas.
Qué es la elusión fiscal o tributaria.
La elusión consiste en un conjunto de prácticas encaminadas a evitar que surja o nazca el hecho o la obligación tributaria. Recordemos que eludir es esquivar con astucia una obligación, en este caso, fiscal.
Mediante distintas maniobras o prácticas, es posible evitar la obligación de pagar un impuesto, pues se elude la configuración de los supuestos y hechos que lo causan.
La elusión de impuestos también hace referencia a las conductas del contribuyente que busca evitar el pago de impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por los vacíos de esta.
Legalidad de la elusión tributaria.
La elusión no es ilegal en el sentido estricto de la palabra, por cuanto no se está violando una ley directamente, sino que, mediante la manipulación o simulación de la realidad económica, se evita la obligación de cumplir una ley.
La elusión tributaria tiene relación con el abuso tributario, en tanto se manipulan los hechos económicos o negocios jurídicos a fin de evitar el nacimiento de la obligación tributaria.
Tal es el caso de quien, para evitar convertirse en responsable del IVA, factura parte de sus ingresos a nombre de un familiar o pone a nombre de un tercero un establecimiento de comercio, cuando en la realidad es suyo.
Qué es la evasión tributaria.
La evasión consiste en ocultar la obligación tributaria para evadir la responsabilidad de pagar el impuesto.
También hace referencia a las maniobras utilizadas por los contribuyentes para evitar el pago de impuestos violando para ello la ley. En la evasión tributaria, simple y llanamente, no se cumple con la ley, lo cual indudablemente es ilegal.
Tal es el caso de quien no declara los ingresos que obtiene o de quien declara costos o deducciones falsos, o que declara un beneficio al que no tiene derecho.
En la evasión tributaria, el contribuyente realiza el hecho generador del impuesto, pero se rehúsa a pagar el impuesto.
Diferencia entre evasión y elusión fiscal.
La principal diferencia entre evasión y elusión es que, en la evasión, el sujeto realiza el hecho generador del impuesto, mientras que en la elusión el contribuyente evita el nacimiento de la obligación tributaria.
Resumiendo, tenemos que:
- Evasión tributaria: Nace la obligación tributaria, pero no se cumple con ella.
- Elusión tributaria: No nace la obligación tributaria.
Otra diferencia es que, en la evasión tributaria, se está violando una ley de forma directa, mientras que en la elusión esa violación es menos perceptible o, en ocasiones, inexistente.
Planeación tributaria.
Una práctica sana es la planeación tributaria, figura o proceso que busca optimizar la carga tributaria del contribuyente a partir de la planeación de sus actividades o decisiones.
Por ejemplo, si una persona no quiere declarar la venta de un inmueble recién comprado como renta ordinaria, donde pagaría un mayor impuesto, espera a que se cumplan los dos años de permanencia en su patrimonio para que seconfigure la ganancia ocasional.
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