Para efectos de la elaboración del estado de cambios en la situación financiera, se determinan las fuentes u orígenes y los usos o aplicaciones de recursos, teniendo en cuenta la información reflejada en el balance general.
Fuentes y usos.
Los recursos que obtiene la empresa se originan en una fuente y se consumen o son transferidos mediante determinados usos.
En consecuencia, la fuente es la forma en que se obtienen los ingresos, y el uso es la forma en que se gastan los recursos obtenidos.
La empresa debe conocer cómo obtiene sus recursos y cómo los gasta o consume, parte fundamental del análisis financiero y de la misma planeación financiera.
Estado de fuentes y usos.
El estado de fuentes y usos, que básicamente es lo que se hace con el estado de cambios en la situación financiera, se determina a partir del balance general, de tal manera que se calculan las variaciones (aumentos y disminuciones) de los activos, pasivos y el patrimonio del periodo actual frente a un periodo anterior.
Fuente y origen de los recursos.
Existen fuentes u orígenes de recursos cuando disminuyen los activos o aumentan los pasivos y el patrimonio, como por ejemplo recoger una inversión, el recaudo de cartera, la venta de inventarios o propiedad, planta y equipo, adquirir nuevas obligaciones financieras, tener un mayor nivel de endeudamiento o emitir acciones.
Por consiguiente, si en el año 1 se tenía una cartera por valor de $1.000 millones y en el año 2 el saldo de ese activo fue de $200 millones, quiere decir que disminuyó en $800 (200 - 1.000), generándose una fuente u origen de recursos; igualmente, si las obligaciones financieras en el año 1 fueron de $100 millones y en el año 2 el saldo de dicho pasivo fue de $150 millones, se presenta un aumento en $50 (150 - 100) que también genera una fuente u origen de recursos.
Usos o aplicaciones de recursos.
Los usos o aplicaciones de recursos se presentan cuando aumentan los activos o disminuyen los pasivos y el patrimonio, como por ejemplo colocar inversiones, incrementar la cartera, comprar inventario o propiedad, planta y equipo, pagar obligaciones financieras, reducir el nivel de endeudamiento o distribuir utilidades (dividendos o participaciones).
En consecuencia, si en el año 1 el saldo de la propiedad, planta y equipo era de $200 millones y en el año 2 el saldo de ese activo fue de $1.000 millones, quiere decir que aumentó en $800 (1.000 - 200), generándose un uso o aplicación de recursos; igualmente, si el endeudamiento con proveedores en el año 1 era de $150 millones y en el año 2 el saldo de dicho pasivo fue de $100 millones, se presenta una disminución en $50 (100 - 150) que también genera un uso o aplicación de recursos.
En ese orden de ideas, tenemos fuentes u orígenes por valor de $850 millones correspondientes a una disminución de la cartera y el aumento de las obligaciones financieras, recursos que fueron usados o aplicados mediante el aumento de la propiedad, planta y equipo y la disminución del endeudamiento con los proveedores.
Análisis de las fuentes y usos de recursos.
La empresa debe identificar la fuente de los recursos para determinar qué los está generando, cómo se están generando y en qué cantidad se están generando.
Esto le permitirá conocer si la empresa se está gestionando como debe o si se requiere realizar algún ajuste, ya sea para optimizar aquellas fuentes menores o para expandir las que tienen mejores proyecciones.
Igualmente, se deben identificar los usos que se le están dando a los recursos para determinar si son los más óptimos, lo que permitirá reestructurar algunos aspectos que puedan estar generando salidas de recursos de forma improductiva.
Saber cómo se obtienen ingresos y cómo se gastan es necesario para hacer auditorías, planeación, proyecciones, inversiones, desinversiones, en fin, cualquier ajuste necesario para optimizar tanto la generación de recursos como el consumo de los mismos.
A veces los recursos se generan con los conceptos o elementos menos esperados, y los recursos salen por los ítems que la empresa había considerado, y eso solo se puede conocer con certeza si se determinan las fuentes y usos de forma detallada y preferiblemente comparativa.
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