La diferencia en cambio se debe registrar en la contabilidad, y dependiendo del concepto representado en moneda extranjera, se contabilizará como un ingreso o como un gasto.
Qué es la diferencia en cambio.
Cuando se hace cierre contable, los valores de los activos o pasivos en moneda extranjera se deben expresar en pesos colombianos, por lo que siempre surgirá una diferencia entre el valor en libros y el valor resultante al hacer la respectiva conversión.
Cuando se adquiere el pasivo o el activo en moneda extranjera, se contabiliza por su valor en pesos al momento de reconocer la transacción de acuerdo al principio de causación o devengo.
Cuando se procede a realizar el cierre contable, ese valor en moneda extranjera se debe representar en moneda nacional a la tasa de cambio vigente para ese último día del periodo en el cual se hace el cierre, y como resultado de esa conversión, puede resultar un mayor valor o un menor valor del activo o pasivo en comparación con el registro inicial de la contabilidad.
Diferencia en cambio en activos en moneda extranjera.
Supongamos una inversión en una empresa en el exterior (activo) por un valor de 1.000 dólares. Supongamos también que al momento de adquirir la inversión, el dólar estaba a $4.000; luego, en su momento, el registro contable debió ser por $4.000.000.
Supongamos ahora que al cierre del ejercicio el dólar estaba a $3.900; luego el valor de la inversión será de $3.900.000, $100.000 por debajo del valor en libros, por lo que hay que llevar esa diferencia como un gasto a la cuenta 530525, ya que nuestra inversión traducida a pesos ha perdido valor.
Si, por el contrario, el valor del dólar estaba en $4.100, el valor de la inversión será de $4.100.000, $100.000 por encima de su valor en libros, lo cual constituye un ingreso por diferencia en cambio, contabilizado en la cuenta 421020, debido a que nuestra inversión convertida en pesos se ha valorizado por efecto del aumento del precio del dólar.
Diferencia en cambio en pasivos en moneda extranjera.
Supongamos ahora un crédito en un banco del exterior (pasivo), por un valor también de 1.000 dólares. Cuando se adquirió el crédito, el dólar estaba en $4.000; por tanto, el monto del pasivo en moneda nacional fue de $4.000.000.
Vamos a suponer que al realizar el cierre contable, el dólar estaba igualmente a $3.900; por tanto, el pasivo en moneda colombiana será de $3.900.000. En la contabilidad, el pasivo, sin haberse pagado un solo dólar, se ha disminuido en $100.000, lo cual constituye un ingreso para la empresa, ingreso que se debe contabilizar en la cuenta 421020.
Si suponemos el caso contrario, es decir, que al cierre contable el dólar estaba a $4.100, el valor del pasivo en moneda nacional será de $4.100.000. Aquí vemos que, como por arte de magia, nuestra deuda se ha incrementado en $100.000, valor que debemos contabilizar como un gasto en la cuenta 530525.
Podemos concluir que cuando el valor del dólar aumenta, se presenta un ingreso en relación a los activos representados en moneda extranjera, y un gasto en relación con los pasivos representados en moneda extranjera.
En cambio, cuando el dólar disminuye de precio, estamos frente a un gasto en relación con los activos en moneda extranjera y ante un ingreso en relación con los pasivos representados en moneda extranjera.
¿Diferencia de cambio es activo o pasivo?
La diferencia en cambio no es activo ni pasivo; puede ser gasto o ingreso, como lo explicamos líneas atrás, y estos son conceptos diferentes.
Lo que hay es un activo o un pasivo en moneda extranjera que genera la diferencia en cambio, que puede constituirse en un ingreso o en un gasto según el comportamiento de la tasa de cambio.
Tanto el activo como el pasivo representados en moneda extranjera pueden generar un ingreso o un gasto, aunque naturalmente no simultáneamente ingreso y gasto.
Diferencia en cambio en el PUC.
La cuenta contable en el PUC para registrar la diferencia en cambio depende de si es un ingreso o un gasto. En el caso de ser un ingreso, se utiliza la cuenta 421020 y, en caso de ser un gasto, se registra en la cuenta 530525.
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