Contabilización de la autorretención

Las retenciones en la fuente producto de la autorretención se deben contabilizar tanto como un pasivo como un activo, en vista de que el autorretenedor genera una retención por pagar y una retención a su favor que puede descontarse del impuesto retenido.

Cómo contabilizar las autorretenciones en la fuente.

La autorretención en la fuente consiste en que el sujeto pasivo sometido a retención se autorretiene el valor correspondiente a la respectiva tarifa de retención, de modo que, en estos casos, el mismo contribuyente actúa como agente retenedor, y a la vez es el sujeto pasivo sometido a la retención en la fuente.

Al momento en que el autorretenedor realiza la venta, se aplica la retención en la fuente correspondiente, y se está generando una retención en la fuente por pagar que es un pasivo, y a la vez un pago anticipado del impuesto, que corresponde a un activo.

El autorretenedor deberá declarar y pagar la retención en la fuente que se practicó, y a su vez podrá descontar en su declaración de renta aquellas autorretenciones que se hayan practicado en el respectivo periodo.

Registro contable de las autorretenciones.

Las cuentas que se deben utilizar son:

• En el pasivo, la cuenta 236575 (Autorretenciones)
• En el activo, la cuenta 135515 (Retención en la fuente)

Por supuesto que en el registro completo se utilizan más cuentas, como se observa en el ejemplo a continuación.

Ejemplo de la contabilización de la autorretención

El autorretenedor realiza una venta por $10.000.000 más el 19% de IVA, aplicando una autorretención por renta del 2.5%.

Tenemos entonces:

Comentarios finales.

Se observa que a la cuenta de bancos ingresa el valor total de la operación, puesto que la retención en realidad no existió, ya que el cliente le pagó el 100% de lo facturado, puesto que no le podía retener valor alguno por tener el vendedor la calidad de autorretenedor.

Si fuera una retención en la fuente común y corriente, el vendedor solo utilizaría la cuenta 1355; la 2365 sería utilizada por el comprador, quien actuaría como agente de retención, y el vendedor no recibiría todo el dinero, sino que en el ejemplo solo recibiría la suma de $11.650.000 en razón a que le serían retenidos $250.000.