Concepto y definición de tasa

En el régimen de contribución fiscal y parafiscal, una tasa es distinta a una contribución parafiscal, y aún más distinta a un tributo o impuesto.

Tasa.

La tasa tiene diferentes significados dependiendo del contexto en que se utilice, y puede ser una relación entre magnitudes para representar, por ejemplo, la inflación, el desempleo e incluso el precio de una divisa en el mercado financiero.

La tasa también puede significar la acción de tasar, es decir, fijar una tasa, precio o valor de algo, como un objeto, un servicio o un valor.

Y la tasa también puede significar un tributo o contribución, que es diferente al impuesto como tal.

Concepto de tasa.

Las tasas son contraprestaciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el Estado.

La tasa se paga cuando se ocupa o consume un servicio ofrecido por cualquier entidad estatal.

La tasa es un pago voluntario que el ciudadano hace para poder acceder a un servicio o beneficio ofrecido por el Estado.

Características de las tasas.

La Corte Constitucional en sentencia C-040 de 1993 señala las siguientes características de las tasas:

• El Estado cobra un precio por un bien o servicio ofrecido.
• El precio pagado por el ciudadano al Estado guarda relación directa con los beneficios derivados del bien o servicio ofrecido.
• El particular tiene la opción de adquirir o no el bien o servicio.
• El precio cubre los gastos de funcionamiento y las previsiones para amortización y crecimiento de la inversión.
• Ocasionalmente, caben criterios distributivos (ejemplo: tarifas diferenciales).
• Ejemplo típico: los precios de los servicios públicos urbanos (energía, aseo, acueducto).

Por su parte, la sentencia C-465 de 1993 señala:

«Son aquellos ingresos tributarios que se establecen unilateralmente por el Estado, pero sólo se hacen exigibles en el caso de que el particular decida utilizar el servicio público correspondiente. Es decir, se trata de una recuperación total o parcial de los costos que genera la prestación de un servicio público; se autofinancia ese servicio mediante una remuneración que se paga a la entidad administrativa que lo presta.»

La tasa es, pues, la contraprestación que una persona paga por el derecho a la utilización de un servicio, pago que es voluntario, supeditado solo por la necesidad del usuario de acceder al servicio.

Diferencia entre tasa y contribución parafiscal.

La contribución parafiscal es un pago que un sector hace en favor de alguna entidad del Estado para financiar un servicio, pero no implica una contraprestación directa en favor de quien hace el pago.

Mientras que la tasa se paga por disfrutar un servicio, la contribución se paga sin derecho a recibir una contraprestación.

Por ejemplo, cuando el empleador paga aportes al SENA, no tiene derecho a recibir ningún servicio por parte de esa entidad, lo que lo diferencia de la tasa.

Diferencia entre tasa e impuesto.

El impuesto se paga de forma general por todos los sujetos pasivos, sin que se financie un servicio en particular y sin que se tenga derecho a la contraprestación directa por el pago del impuesto.

Mientras la tasa se paga por acceder a un servicio en específico, el impuesto se paga porque sí, como una contribución legal y obligatoria para la financiación del Estado en su conjunto.

• La tasa permite acceder a un servicio.
• La contribución parafiscal se paga con destinación específica sin derecho a contraprestación.
• El impuesto se paga sin derecho a nada, sino a una expectativa de bienestar general provista por el Estado.

Por último, el impuesto es obligatorio y la tasa no; solo que si no se paga la tasa, no se puede hacer uso del servicio por el que se debe pagar.