Cuando un contribuyente hace una donación que le da derecho a un descuento tributario o a una deducción, debe obtener el respectivo certificado de donación que se ajuste a los requerimientos legales para poder hacer uso del beneficio tributario, emitido por la entidad beneficiaria de la donación.
Qué es el certificado de donación.
Cuando se hace una donación a una entidad a fin de conseguir un beneficio tributario, se debe contar con el respectivo certificado para poder hacer uso de ese beneficio.
El certificado de donación debe ser emitido por el representante legal de la entidad donataria, es decir, de quien recibió la donación.
Para que el certificado de donación sea válido para la procedencia del descuento tributario o la deducción, según corresponda, este debe ser emitido con el cumplimiento de los requisitos que señala la norma, como pasa a explicarse.
Requisitos del certificado de donación.
Para el caso de los descuentos tributarios otorgados en aplicación del artículo 257 del estatuto tributario por donaciones que se realicen al régimen tributario especial, los requisitos los encontramos en el artículo 1.2.1.4.3 del decreto 1625 de 2016 que en su numeral 2 señala:
«Certificación dirigida al donante, firmada por el representante legal de la entidad donataria, contador público o revisor fiscal cuando hubiere lugar a ello, en donde conste: la fecha de la donación, tipo de entidad, clase de bien donado, valor, la manera en que se efectuó la donación y la destinación de la misma, la cual deberá ser expedida como mínimo dentro del mes siguiente a la finalización del año gravable en que se reciba la donación.
El valor certificado por la entidad donataria deberá corresponder al efectivamente recibido por concepto de la donación y solo podrá ser utilizado por el donante.
El contenido de la certificación se entenderá bajo la gravedad del juramento y servirá como soporte del descuento tributario aquí indicado y deberá estar a disposición de la autoridad tributaria cuando ésta la solicite.»
La certificación debe ser dirigida a la empresa o contribuyente que hace la donación y debe ser expedida por el representante legal de la entidad sin ánimo de lucro que recibe la donación.
Contenido del certificado de donación.
Al tenor de la norma antes citada, se entiende que el certificado de donación debe contener por lo menos lo siguiente:
- Fecha de la donación.
- Tipo de entidad donataria.
- Clase de bien donado (efectivo, especie, títulos valores, etc.).
- Valor o monto de la donación.
- La manera en que se efectuó la donación.
- La destinación de la donación.
Si el contenido completo exigido por la norma el certificado no tendrá validez y no será de utilidad para soportar el beneficio tributario.
Plazo para expedir el certificado de donación.
La norma no fija un plazo para emitir el certificado de donación, pero se entiende que debe ser emitido antes de presentar la declaración de renta. El contribuyente debe tener a disposición el certificado para cuando la DIAN lo requiera.
Además, los documentos que soporten las deducciones deben recaudarse oportunamente, pues luego puede haber dificultades para obtenerlos.
Cómo saber si un certificado de donación es falso.
Para conocer si un certificado de donación es falso o auténtico, es preciso contactar con la empresa que lo expidió, pues no existe otro mecanismo que permita lograr tal certeza.
Para la DIAN sí es más fácil verificar en razón a que tiene acceso a la información exógena donde se debió reportar la donación.
Modelo de certificado de donación.
Un certificado de donación podría ser como el siguiente:
CERTIFICADO DE DONACIÓN
[Nombre de la Entidad Donataria]
NIT: [Número de identificación tributaria de la entidad donataria]
Lugar y fecha: [Ciudad], [Día] de [Mes] de [Año]
Señor(a):
[Nombre del donante]
Identificación del Donante: [Tipo y número de documento]
Certifico bajo la gravedad del juramento que la siguiente información corresponde a la donación recibida durante el año gravable [Año]:
- Fecha de la donación: [Día/Mes/Año]
- Tipo de entidad donataria: [Ejemplo: Entidad Sin Ánimo de Lucro / Fundación / Asociación]
- Clase de bien donado: [Descripción detallada del bien o recurso donado, por ejemplo: Dinero, Muebles, Equipos, etc.]
- Valor de la donación: [Valor en números y letras]
- Forma en que se efectuó la donación: [Ejemplo: Transferencia bancaria, cheque, entrega en especie]
- Destinación de la donación: [Indicar el propósito específico de la donación, por ejemplo: Programas sociales, proyectos educativos, etc.]
Observaciones adicionales (si aplica): [Ejemplo: Declaración bajo juramento de que el valor certificado corresponde al efectivamente recibido.]
Este certificado se expide en cumplimiento de las disposiciones legales aplicables, en especial el artículo 1.2.1.4.3 del decreto 1625 de 20026.
Firma del representante legal
[Nombre del representante legal]
Cargo: [Ejemplo: Representante Legal, Contador Público, Revisor Fiscal]
Número de tarjeta profesional (si aplica): [Tarjeta profesional del contador o revisor Fiscal]
Teléfono de Contacto: [Número de teléfono]
Correo Electrónico: [Correo electrónico de la entidad donataria]
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